"Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 1, 2004

Вопрос: Увеличивается ли налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определенная при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, на суммы пеней, перечисляемые иностранной организации за несвоевременную оплату поставленных товаров?

Ответ: Согласно п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы платежей, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Вместе с тем в силу п.2 ст.162 НК РФ положения п.1 данной статьи не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению, а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со ст.ст.147 и 148 НК РФ не является территория Российской Федерации.

Согласно ст.147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации в случае, если товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется и/или в момент начала отгрузки или транспортировки товара находится на территории России.

По мнению УМНС России по г. Москве, изложенному в Письме от 31.10.2003 N 24-14/61194 на основании Письма МНС России от 08.10.2003 N 21-1-12/3/2625-АК-729, налоговая база, определенная при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии со ст.160 НК РФ, не увеличивается на суммы пеней, перечисляемые иностранной организации за несвоевременную оплату поставленных товаров.

В связи с изложенным у российской организации, выплачивающей такой доход иностранной организации, не возникает обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет НДС, возложенных на налогового агента.

В.М.Николаева

Аудитор

Подписано в печать

25.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——