"Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 1, 2004

Вопрос: Организация получила 100-процентный аванс в 2003 г. и заплатила с него НДС по ставке 20/120. Товары будут отгружены в 2004 г., когда НДС будет рассчитываться по ставке 18%. Как в этом случае рассчитать НДС в 2004 г. при реализации товара?

Ответ: В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, включаются в налоговую базу по НДС. В связи с этим суммы авансовых платежей, полученные налогоплательщиками до 31 декабря 2003 г. включительно, подлежат налогообложению этим налогом с учетом ставки НДС в размере 20%. При поставке товара после 1 января 2004 г., в счет которой получен аванс, в том числе в размере 100% оплаты, счет-фактура должен быть оформлен поставщиком с учетом ставки НДС в размере 18%.

Таким образом, по поставкам товаров, подлежащим налогообложению НДС, начиная с 1 января 2004 г. этот налог исчисляется с учетом ставки НДС в размере 18%, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых платежей, полученных в счет выполнения таких поставок в 2003 г. с учетом ставки налога в размере 20%, подлежит зачету в общеустановленном порядке.

Подписано в печать

25.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——