"Главбух", N 1, 2004

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2003 ГОД

Ставка рефинансирования (учетная ставка)

Центрального банка Российской Федерации

в 2003 году

(Телеграмма Центрального банка РФ

от 6 августа 2002 г. N 1185-У,

Телеграмма Центрального банка РФ

от 14 февраля 2003 г. N 1250-У,

Телеграмма Центрального банка РФ

от 20 июня 2003 г. N 1296-У)

     
   ———————————————————————T—————————————————————————————————————————¬
   |      Показатель      |             Период действия             |
   |                      +—————————————T—————————————T—————————————+
   |                      | с 7 августа | с 17 февраля|  с 21 июня  |
   |                      |   2002 г.   |   2003 г.   |   2003 г.   |
   |                      |по 16 февраля|  по 20 июня |             |
   |                      |   2003 г.   |   2003 г.   |             |
   +——————————————————————+—————————————+—————————————+—————————————+
   |Размер ставки (в      |      21     |      18     |      16     |
   |процентах годовых)    |             |             |             |
   L——————————————————————+—————————————+—————————————+——————————————
   

Основные средства, стоимость которых

можно списывать на расходы

по мере их отпуска в эксплуатацию

(Положение по бухгалтерскому учету

"Учет основных средств" (ПБУ 6/01)

и ст.256 Налогового кодекса РФ)

     
   ———————————————————————————T—————————————————————————————————————¬
   |        Виды учета        |Предельная стоимость основных средств|
   +——————————————————————————+—————————————————————————————————————+
   |В бухгалтерском учете     |             10 000 руб.             |
   +——————————————————————————+—————————————————————————————————————+
   |В налоговом учете         |             10 000 руб.             |
   L——————————————————————————+——————————————————————————————————————
   

Предельный лимит расчетов наличными деньгами

в Российской Федерации по одной сделке

между юридическими лицами в 2003 году

(Указание Центрального банка РФ

от 14 ноября 2001 г. N 1050-У)

     
   ———————————————————————————T—————————————————————————————————————¬
   |        Плательщики       | Предельный размер расчетов наличными|
   |                          |               деньгами              |
   +——————————————————————————+—————————————————————————————————————+
   |Все предприятия           |             60 000 руб.             |
   L——————————————————————————+——————————————————————————————————————
   

Размер МРОТ, установленный для исчисления

определенных выплат в 2003 году

(Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ)

     
   ———————————————————————————————————————T————————————T————————————¬
   |             Виды платежей            |    МРОТ    |    МРОТ    |
   |                                      |  (с 1 мая  |(с 1 октября|
   |                                      |  2002 г.)  |  2003 г.)  |
   +——————————————————————————————————————+————————————+————————————+
   |Оплата труда и больничные             |  450 руб.  |  600 руб.  |
   +——————————————————————————————————————+————————————+————————————+
   |Стипендии, пособия и другие социальные|  100 руб.  |  100 руб.  |
   |выплаты                               |            |            |
   +——————————————————————————————————————+            |            |
   |Налоги, сборы, штрафы                 |            |            |
   +——————————————————————————————————————+            |            |
   |Платежи по гражданско—правовым        |            |            |
   |обязательствам, установленным в       |            |            |
   |зависимости от МРОТ                   |            |            |
   +——————————————————————————————————————+            |            |
   |Иные платежи, размер которых зависит  |            |            |
   |от МРОТ                               |            |            |
   L——————————————————————————————————————+————————————+—————————————
   

Нормы возмещения работнику

командировочных расходов на территории

Российской Федерации в 2003 году

(Постановление Правительства РФ

от 8 февраля 2002 г. N 93,

Приказ Минфина России

от 6 июля 2001 г. N 49н)

     
   ——————————————————————————————————————T——————————————————————————¬
   |              Вид выплат             | Норма возмещения расходов|
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Оплата найма жилого помещения:                                  |
   +—————————————————————————————————————T——————————————————————————+
   |— при наличии документа,             |По фактическим расходам,  |
   |подтверждающего сумму расходов       |подтвержденным документами|
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |— при отсутствии документа,          |          12 руб.         |
   |подтверждающего сумму расходов       |                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Суточные (за каждый день нахождения в|         100 руб.         |
   |командировке на территории РФ)       |                          |
   L—————————————————————————————————————+———————————————————————————
   

Примечание. У организаций, которые финансируются из бюджета, расходы по найму жилого помещения для командированных работников уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 550 руб. Все другие организации расходы по найму жилого помещения исключают из налогооблагаемых доходов при расчете налога на прибыль в полном объеме. Однако сделать это можно только в том случае, если расходы подтверждены документами (п.1 ст.252 Налогового кодекса РФ).

Нормы расходов на выплату компенсаций

сотрудникам, использующим для служебных поездок

личный автотранспорт, уменьшающих

налогооблагаемую прибыль, в 2003 году

(Постановление Правительства РФ

от 8 февраля 2002 г. N 92)

     
   —————————————————————————————————————————————T———————————————————¬
   |          Виды транспортных средств         | Норма компенсации |
   |                                            |     за месяц,     |
   |                                            |    действующая    |
   |                                            |с 1 января 2002 г.,|
   |                                            |        руб.       |
   +————————————————————————————————————————————+———————————————————+
   |Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя:                |
   +————————————————————————————————————————————T———————————————————+
   |— до 2000 куб. см включительно              |        1200       |
   +————————————————————————————————————————————+———————————————————+
   |— свыше 2000 куб. см                        |        1500       |
   +————————————————————————————————————————————+———————————————————+
   |Мотоциклы                                   |         600       |
   L————————————————————————————————————————————+————————————————————
   

Примечание. С 1 января 2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Нормативы для исчисления представительских

расходов и расходов на рекламу в 2003 году

(п.п.2 и 4 ст.264 Налогового кодекса РФ)

     
   ——————————————————————————T——————————————————————————————————————¬
   |        Показатель       |      Предельный размер расходов,     |
   |                         |    принимаемых при налогообложении   |
   +—————————————————————————+——————————————————————————————————————+
   |Представительские расходы|4% от расходов предприятия на оплату  |
   |                         |труда работников за отчетный период   |
   +—————————————————————————+——————————————————————————————————————+
   |Расходы на рекламу       |1% выручки от реализации продукции    |
   |                         |(работ, услуг) без учета НДС, налога с|
   |                         |продаж и акцизов                      |
   L—————————————————————————+———————————————————————————————————————
   

Примечание. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Все затраты на рекламу через средства массовой информации, на любую наружную рекламу, на участие в выставках и иных аналогичных мероприятиях, а также на изготовление рекламных брошюр и каталогов уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном размере.

Размеры государственных пособий и выплат,

которые организации могли выплачивать гражданам

за счет средств Фонда социального страхования РФ

в 2003 году

(Федеральный закон от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ,

Федеральный закон от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ)

     
   ——————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
   |           Наименование выплат           |После 1 января 2003 г.|
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Пособие по беременности и родам за период|В размере среднего    |
   |отпуска по беременности и родам          |заработка, но не более|
   |                                         |11 700 руб. и не менее|
   |                                         |1 МРОТ за один        |
   |                                         |календарный месяц     |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Единовременное пособие женщинам, вставшим|        300 руб.      |
   |на учет в медицинские учреждения в ранние|                      |
   |сроки беременности                       |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Единовременное пособие при рождении      |      4 500 руб.      |
   |(усыновлении) ребенка                    |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Ежемесячное пособие на период отпуска по |        500 руб.      |
   |уходу за ребенком до достижения им       |                      |
   |возраста полутора лет                    |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Пособие по временной нетрудоспособности  |В размере среднего    |
   |                                         |заработка, но не более|
   |                                         |11 700 руб. и не менее|
   |                                         |1 МРОТ за один        |
   |                                         |календарный месяц     |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Оплата путевок на профилактическое       |Не более 470 руб. в   |
   |санаторно—курортное лечение              |сутки (только за счет |
   |                                         |средств обязательного |
   |                                         |социального           |
   |                                         |страхования от        |
   |                                         |несчастных случаев)   |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Оплата путевок в круглогодичные детские  |Не более 400 руб. в   |
   |оздоровительные лагеря                   |сутки                 |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Оплата путевок в загородные стационарные |Оплачивается не более |
   |детские оздоровительные лагеря           |24 дней отдыха        |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Единовременная выплата при несчастном    |В зависимости от      |
   |случае или профзаболевании               |степени утраты        |
   |                                         |трудоспособности, но  |
   |                                         |не более 27 000 руб.  |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Ежемесячные выплаты при несчастном случае|В размере среднего    |
   |или профзаболевании                      |заработка, но не более|
   |                                         |30 000 руб.           |
   L—————————————————————————————————————————+———————————————————————
   

Примечание. Организации, которые переведены на уплату ЕНВД, единого сельскохозяйственного налога, а также применяющие упрощенную систему налогообложения, ЕСН не платят. А расходы на оплату больничных таким организациям ФСС РФ возмещает в размере 1 МРОТ за один календарный месяц. При этом увеличить эту сумму на районные коэффициенты нельзя.

Ставки налога на доходы физических лиц

в 2003 году

(ст.224 Налогового кодекса РФ,

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 55-ФЗ)

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————T——————¬
   |                        Вид дохода                       |Ставка|
   |                                                         |налога|
   +—————————————————————————————————————————————————————————+——————+
   |Все виды доходов, кроме тех, по которым Налоговым        |  13% |
   |кодексом предусмотрены другие ставки                     |      |
   +—————————————————————————————————————————————————————————+——————+
   |Выигрыши; страховые выплаты по договорам добровольного   |  35% |
   |страхования; процентные доходы по вкладам в банках;      |      |
   |материальная выгода, полученная от экономии на процентах |      |
   +—————————————————————————————————————————————————————————+——————+
   |Доходы, получаемые физическими лицами, которые не        |  30% |
   |являются налоговыми резидентами РФ                       |      |
   +—————————————————————————————————————————————————————————+——————+
   |Дивиденды                                                |   6% |
   +—————————————————————————————————————————————————————————+——————+
   |Доходы от долевого участия в деятельности организаций    |   6% |
   L—————————————————————————————————————————————————————————+———————
   

Примечание. С 1 января 2004 г. налогом на доходы физических лиц будет облагаться только та часть процентных доходов по вкладам в банках, которая превышает ставку рефинансирования Центрального банка РФ. Напомним: в 2003 г. налог удерживают с процентов по вкладам, которые превышают 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Тарифы страховых взносов

в Пенсионный фонд Российской Федерации

в 2003 году

(Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ)

     
   —————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————¬
   |  База для  |Для мужчин 1952 года рождения|Для мужчин с 1953 по 1966 год|  Для лиц 1967 года рождения |
   | начисления | и старше и женщин 1956 года |   рождения и женщин с 1957  |           и моложе          |
   |  страховых |      рождения и старше      |     по 1966 год рождения    |                             |
   |   взносов  +——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+
   | на каждого |      на      |      на      |      на      |      на      |      на      |      на      |
   |  работника |финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|
   | нарастающим|   страховой  | накопительной|   страховой  | накопительной|   страховой  | накопительной|
   |   итогом   |части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|
   |  с начала  |    пенсии    |    пенсии    |    пенсии    |    пенсии    |    пенсии    |    пенсии    |
   |    года    |              |              |              |              |              |              |
   +————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |До          |     14,0%    |     0,0%     |     12,0%    |     2,0%     |     11,0%    |     3,0%     |
   |100 000 руб.|              |              |              |              |              |              |
   +————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 100 001  |14 000 руб. + |     0,0%     |12 000 руб. + |2 000 руб. +  |11 000 руб. + |3 000 руб. +  |
   |до          |7,9% с суммы, |              |6,8% с суммы, |1,1% с суммы, |6,21% с суммы,|1,69% с суммы,|
   |300 000 руб.|превышающей   |              |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |            |100 000 руб.  |              |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |
   +————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 300 001  |29 800 руб. + |     0,0%     |25 600 руб. + |4 200 руб. +  |23 420 руб. + |6 380 руб. +  |
   |до          |3,95% с суммы,|              |3,39% с суммы,|0,56% с суммы,|3,1% с суммы, |0,85% с суммы,|
   |600 000 руб.|превышающей   |              |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |            |300 000 руб.  |              |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |
   +————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |Свыше       |  41 650 руб. |     0,0%     |  35 770 руб. |  5 880 руб.  |  32 720 руб. |  8 930 руб.  |
   |600 000 руб.|              |              |              |              |              |              |
   L————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+———————————————
   

Нормы полевого довольствия в 2003 году

(Постановление Правительства РФ

от 8 февраля 2002 г. N 93)

     
   —————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |              Виды полевого довольствия             |   Размер  |
   |                                                    |  полевого |
   |                                                    |довольствия|
   |                                                    | на одного |
   |                                                    | работника |
   |                                                    |   в день  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |За работу на объектах в районах Крайнего Севера и   |  200 руб. |
   |приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском|           |
   |и Приморском краях и Амурской области               |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |За работу на объектах, расположенных в других       |  150 руб. |
   |районах                                             |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |За работу на базах геолого—разведочных предприятий, |   75 руб. |
   |расположенных в районах Крайнего Севера и           |           |
   |приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском|           |
   |и Приморском краях и Амурской области               |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |За работу на базах геолого—разведочных предприятий, |   50 руб. |
   |расположенных в других районах                      |           |
   L————————————————————————————————————————————————————+————————————
   

Примечание. Полевое довольствие не выплачивается работникам, которые: могут ежедневно возвращаться с работы к месту своего постоянного жительства (если в регионе, где они живут, выплата полевого довольствия не установлена); находятся в ежегодном отпуске или на санаторно-курортном лечении.

Если сотрудникам, работающим в полевых условиях, организация выплачивает и суточные, и полевое довольствие, то уменьшить налогооблагаемую прибыль можно только на одну из этих выплат.

С 1 января 2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Подписано в печать

24.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——