 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Плановые изменения грядущего года ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 48)
"Учет.Налоги.Право", N 48, 2003
ПЛАНОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ГРЯДУЩЕГО ГОДА
В новом году нас ожидают достаточно существенные изменения. Причем часть из них была запланирована уже давно, а некоторые, напротив, появились буквально на днях. Среди наиболее важных новшеств можно назвать введение Таможенного кодекса, полностью заменившего документ десятилетней давности. Кроме того, с 1 января будут применяться исключительно коды по ОКВЭД. Напомним, что в этом году еще допустимо было использовать и коды, присвоенные организациям по старому классификатору ОКОНХ. Не обошли стороной изменения и налоговые декларации. Уже выпущены новые формы деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу на операции с ценными бумагами и налогу на доходы физических лиц. А декларация по акцизам находится на регистрации в Минюсте России. Обратим внимание на порядок применения этих документов. Так, новая Декларация по НДС, согласно Приказу МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, будет применяться только начиная с отчетности за первый налоговый период (месяц или квартал) 2004 г. Об этом прямо говорится в п.4 Приказа. С Декларацией по налогу на доходы физических лиц тоже все достаточно просто. В утвердившем ее Приказе МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 отмечается, что она применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2003 г. Следовательно, физические лица отчитываться за доходы этого года будут по новой декларации. Здесь заметим, что утверждены еще и новые формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. При этом переписывать карточку учета доходов за 2003 г. не надо (такое мнение высказали специалисты МНС России на с. 1 "УНП" N 46, 2003). Куда более запутанная ситуация с декларацией по налогу на прибыль. Согласно Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 эта декларация вводится в действие с 1 января 2004 г. С этой же даты утрачивает силу предыдущая форма декларации. Поэтому формально при сдаче отчетности по итогам 2003 г. должна применяться новая декларация. Ведь заполняться она будет уже в 2004 г. Но в беседе с корреспондентом "УНП" специалисты Департамента налогообложения прибыли МНС России отмечают, что новая декларация должна применяться только начиная с отчетности за первый отчетный период 2004 г., и даже намереваются выпустить письмо, разъясняющее этот момент. Другие изменения, напрямую касающиеся работы бухгалтера, мы собрали в таблице.
—————————————————————T—————————————————————T—————————————————————¬
| | 2003 г. | 2004 г. |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Налог на прибыль |Налог уплачивается по|Налог уплачивается по|
| |ставке 24 процента, |ставке 24 процента, |
| |из которых: |из которых: |
| |6 процентов |5 процентов |
| |зачисляется в |зачисляется в |
| |федеральный бюджет |федеральный бюджет |
| |16 процентов |17 процентов |
| |зачисляется в бюджеты|зачисляется в бюджеты|
| |субъектов РФ |субъектов РФ |
| |2 процента |2 процента |
| |зачисляется в местные|зачисляется в местные|
| |бюджеты (ст.284 |бюджеты (ст.284 |
| |НК РФ) |НК РФ, в ред. |
| | |Федерального закона |
| | |от 07.07.2003 |
| | |N 117—ФЗ) |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|НДС |1. Общая ставка |1. Общая ставка |
| |налога — 20 процентов|налога — 18 процентов|
| |(п.3 ст.164 НК РФ) |(п.3 ст.164 НК РФ, в |
| |2. Российские |ред. Федерального |
| |организации, |закона от 07.07.2003 |
| |оплачивающие работы |N 117—ФЗ). Обратите |
| |или услуги, оказанные|внимание, другие |
| |им на территории |ставки налога — 10 и |
| |России иностранными |0 процентов — не |
| |организациями, не |изменились |
| |состоящими на |2. С 1 января 2004 г.|
| |налоговом учете в РФ,|банки будут не вправе|
| |должны удержать из |принимать от |
| |дохода иностранца и |российских |
| |перечислить в бюджет |организаций, |
| |НДС (ст.161 НК РФ). |оплачивающих работы |
| |Эта обязанность |или услуги, оказанные|
| |обеспечивалась |им на территории |
| |ответственностью по |России иностранными |
| |ст.123 НК РФ |организациями, не |
| | |состоящими на |
| | |налоговом учете в РФ,|
| | |платежные документы, |
| | |если одновременно не |
| | |будет представлена |
| | |платежка на |
| | |перечисление НДС (п.4|
| | |ст.174 НК РФ, в ред. |
| | |Федерального закона |
| | |от 08.12.2003 |
| | |N 163—ФЗ) |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Налог на доходы |Статья 213 НК РФ в |Со следующего года |
|физических лиц |этом году позволяет |увеличен лимит общей |
| |по договорам |суммы взносов по |
| |добровольного |договорам |
| |пенсионного |добровольного |
| |страхования |пенсионного |
| |(негосударственного |страхования до |
| |пенсионного |5000 руб. в год на |
| |обеспечения) не |одного работника (п.3|
| |включать в совокупный|ст.213 НК РФ, в ред. |
| |доход работника |Федерального закона |
| |взносы работодателя |от 08.12.2003 |
| |по таким договорам, |N 163—ФЗ) |
| |если общая сумма |Кроме того, 1 января |
| |взносов не превышает |2004 г. вступают в |
| |2000 руб. в год на |силу п.п.5 и 6 ст.213|
| |одного работника |НК РФ (Федеральный |
| | |закон от 24.07.2002 |
| | |N 110—ФЗ). Они |
| | |устанавливают |
| | |дополнительные |
| | |правила |
| | |налогообложения таких|
| | |взносов, а также |
| | |негосударственных |
| | |пенсионных выплат |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Акцизы |1. Природный газ |1. Природное |
| |облагается акцизами |минеральное сырье |
| |как природное |(а следовательно, и |
| |минеральное сырье |природный газ) больше|
| |(п.2 ст.181 НК РФ). |не облагается |
| |2. Нынешняя редакция |акцизами (Федеральный|
| |ст.342 НК РФ, |закон от 07.07.2003 |
| |устанавливающая |N 117—ФЗ) |
| |ставки акцизов, |2. Введены новые |
| |действует только до |ставки акцизов: |
| |конца 2003 г. |полностью в новой |
| | |редакции изложена |
| | |ст.342 НК РФ, |
| | |устанавливающая |
| | |ставки акцизов |
| | |(Федеральный закон от|
| | |07.07.2003 N 117—ФЗ) |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Налог на имущество |Налог рассчитывается |Вводится новая гл.30 |
|организаций |на основании |Налогового кодекса — |
| |Закона РФ от |"Налог на имущество |
| |13.12.1991 N 2030—1 |организаций" |
| |"О налоге на |Объектом |
| |имущество |налогообложения |
| |предприятий". Он |является движимое и |
| |устанавливает |недвижимое имущество,|
| |следующие объекты |учитываемое на |
| |налогообложения: |балансе в качестве |
| |— основные средства |объектов основных |
| |по остаточной |средств по правилам |
| |стоимости; |бухгалтерского учета |
| |— нематериальные |(п.1 ст.374 НК РФ) |
| |активы по остаточной |Налоговая база |
| |стоимости; |определяется как |
| |— запасы и затраты, |среднегодовая |
| |находящиеся на |стоимость имущества, |
| |балансе плательщика |признаваемого |
| |(ст.2 Закона |объектом |
| |N 2030—1) |налогообложения (п.1 |
| |Для целей |ст.375 НК РФ) |
| |налогообложения |Среднегодовая |
| |определяется |(средняя) стоимость |
| |среднегодовая |имущества за |
| |стоимость имущества |налоговый (отчетный) |
| |предприятия (ст.3 |период определяется |
| |Закона N 2030—1) |путем деления общей |
| |Среднегодовая |остаточной стоимости |
| |стоимость имущества |имущества на |
| |предприятия за |1—е число каждого |
| |отчетный период |месяца налогового |
| |определяется путем |(отчетного) периода и|
| |деления на 4 суммы, |на 1—е число |
| |полученной от |следующего за |
| |сложения половины |налоговым (отчетным) |
| |стоимости имущества |периодом месяца на |
| |на 1 января отчетного|количество месяцев в |
| |года и на 1—е число |налоговом (отчетном) |
| |следующего за |периоде, увеличенное |
| |отчетным периодом |на единицу (п.4 |
| |месяца, а также суммы|ст.376 НК РФ) |
| |стоимости имущества |Отчетные периоды — |
| |на каждое 1—е число |первый квартал, |
| |всех остальных |полугодие, 9 месяцев.|
| |кварталов отчетного |Налоговый период — |
| |периода. Отчетные |календарный год |
| |периоды — квартал, |(ст.379 НК РФ) |
| |полугодие, 9 месяцев | |
| |и год (п.3 Инструкции| |
| |Госналогслужбы России| |
| |от 08.06.1995 N 33) | |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Упрощенная система |1. По видам |1. С 2004 г. |
|налогообложения, |деятельности, не |Налоговый кодекс |
|единый налог на |переведенным на |прямо предусматривает|
|вмененный доход |"вмененку", |возможность |
| |возможность |применения упрощенной|
| |применения упрощенной|системы |
| |системы |налогообложения по |
| |налогообложения |видам деятельности, |
| |Налоговый кодекс |не переведенным на |
| |отдельно не |"вмененку" (п.7 |
| |оговаривает (пп.12 |ст.346.26 НК РФ в |
| |п.3 ст.346.12 НК РФ).|новой редакции, пп.12|
| |По таким видам |п.3 ст.346.12 НК РФ |
| |деятельности налоги |утратил силу, |
| |уплачиваются по |дополнительно введен |
| |общему режиму |п.4 ст.346.12 НК РФ |
| |налогообложения (п.7 |(все изменения в |
| |ст.346.26 НК РФ, в |НК РФ внес |
| |ред. Федерального |Федеральный закон от |
| |закона от 31.12.2002 |07.07.2003 |
| |N 191—ФЗ). |N 117—ФЗ)) |
| |2. Под розничной |2. Понятие розничной |
| |торговлей понимается |торговли расширено. К|
| |торговля товарами и |ней относится также |
| |оказание услуг |торговля товарами и |
| |покупателям за |оказание услуг с |
| |наличный расчет |использованием |
| |(ст.346.27 НК РФ) |платежных карт |
| | |(ст.346.27 НК РФ, в |
| | |ред. Федерального |
| | |закона от 07.07.2003 |
| | |N 117—ФЗ) |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Налог с продаж |В 2003 г. налог с |С 1 января 2004 г. |
| |продаж начисляется и |налог с продаж |
| |уплачивается в бюджет|отменен (Федеральный |
| |на основании гл.27 |закон от 27.11.2001 |
| |"Налог с продаж" |N 148—ФЗ) |
| |НК РФ и законов | |
| |субъектов РФ | |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Местные налоги и |В тех субъектах РФ, |Подпункты "г" — "ж", |
|сборы |где не был введен |"и" — "ц" п.1, а |
| |налог с продаж, могут|также п.п.3 и 5 ст.21|
| |взиматься налоги и |Закона РФ от |
| |сборы, |27.12.1991 N 2118—1 |
| |предусмотренные |"Об основах налоговой|
| |пп."г", "е", "и" — |системы в Российской |
| |"ц" п.1 ст.21 |Федерации" утрачивают|
| |Закона РФ от |силу 1 января 2004 г.|
| |27.12.1991 N 2118—1 |(Федеральный закон от|
| |"Об основах налоговой|07.07.2003 N 117—ФЗ) |
| |системы в Российской | |
| |Федерации" | |
| |(Федеральный закон от| |
| |27.11.2001 N 148—ФЗ) | |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Сбор на нужды |Мог взиматься в тех |С 1 января 2004 г. |
|образовательных |регионах, где не |этот сбор отменен |
|учреждений |введен налог с продаж|(Федеральный закон от|
| |(Федеральный закон от|07.07.2003 N 117—ФЗ) |
| |27.11.2001 N 148—ФЗ) | |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Налог на игорный |Уплачивался на |Будет уплачиваться на|
|бизнес |основании |основании новой гл.29|
| |Федерального закона |Налогового кодекса |
| |от 31.07.1998 |1. Появился четкий |
| |N 142—ФЗ "О налоге на|срок регистрации в |
| |игорный бизнес" |налоговой инспекции |
| |1. Не было четкого |объектов |
| |срока регистрации |налогообложения — |
| |объектов |два дня до установки |
| |налогообложения, а |или выбытия. При этом|
| |свидетельство о |свидетельство о |
| |регистрации |регистрации выдается |
| |выдавалось на их |на каждый объект. |
| |общее количество |2. Определена дата |
| |2. Нарушение правил о|регистрации — день |
| |регистрации было |подачи заявления в |
| |поводом для отзыва |налоговый орган |
| |лицензии |3. Введен штраф за |
| |3. Были установлены |нарушение требования |
| |минимальные ставки и |о регистрации — до |
| |пределы их повышения |шестикратной ставки |
| |местными властями: не|налога (п.7 ст.366 |
| |более чем в пять раз |НК РФ) |
| | |4. Введена "вилка" |
| | |ставок, а также |
| | |фиксированные ставки |
| | |для тех случаев, |
| | |когда они не |
| | |установлены законами |
| | |субъектов РФ |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Единый |Глава 26.1 НК РФ |Полностью заменено |
|сельскохозяйственный|(в ред. 29.12.2001 |содержание гл.26.1 |
|налог |N 187—ФЗ): |НК РФ (Федеральный |
| |1. Переход был |закон от 11.11.2003 |
| |обязательным (по |N 147—ФЗ) |
| |аналогии с ЕНВД) |1. Переход |
| |2. Заменял уплату |добровольный |
| |всех налогов и |(по аналогии с |
| |сборов, кроме НДС, |"упрощенкой") |
| |акцизов, |2. Заменяет уплату |
| |государственной и |налога на прибыль |
| |таможенной пошлин, |(у предпринимателей —|
| |налога на имущество, |НДФЛ с доходов, |
| |лицензионного сбора и|полученных от |
| |платы за загрязнение |предпринимательской |
| |окружающей среды |деятельности), НДС |
| | |(кроме таможенного), |
| | |ЕСН, налога на |
| | |имущество |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Сборы за пользование|Предельные размеры |Новая гл.25.1 |
|объектами животного |платы за пользование |Налогового кодекса. |
|мира |объектами животного |1. Объект обложения —|
| |мира устанавливаются |особи животного мира |
| |постановлениями |или водных ресурсов, |
| |Правительства РФ |изъятые из среды их |
| | |обитания на основании|
| | |лицензии |
| | |2. Ставка зависит от |
| | |вида животных или |
| | |водных ресурсов |
| | |3. Плательщиками |
| | |сборов будут любые |
| | |организации и |
| | |физические лица, |
| | |получающие лицензию |
| | |на пользование |
| | |объектами животного |
| | |мира или водных |
| | |биологических |
| | |ресурсов |
+————————————————————+—————————————————————+—————————————————————+
|Расчет пособий по |При расчете пособий |Средний заработок для|
|временной |размер среднего |расчета пособий будет|
|нетрудоспособности и|заработка |рассчитываться в |
|пособий по |определяется в |соответствии с |
|беременности и родам|соответствии с |Положением об |
| |Постановлением Совета|особенностях порядка |
| |Министров СССР и |исчисления средней |
| |ВЦСПС от 23.02.1984 |заработной платы, |
| |N 191 "О пособиях по |утвержденным |
| |государственному |Постановлением |
| |социальному |Правительства РФ от |
| |страхованию" и |11.04.2003 N 213. При|
| |Положением о порядке |этом в расчетный |
| |обеспечения пособиями|период включаются |
| |по государственному |последние |
| |социальному |12 календарных |
| |страхованию, |месяцев, |
| |утвержденным |предшествующих |
| |Постановлением |месяцу, в котором |
| |Президиума ВЦСПС от |выдан больничный лист|
| |12.11.1984 N 13—6 |(ст.8 Федерального |
| | |закона от 08.12.2003 |
| | |N 166—ФЗ "О бюджете |
| | |Фонда социального |
| | |страхования |
| | |Российской Федерации |
| | |на 2004 год") |
L————————————————————+—————————————————————+——————————————————————
А.Е.Смирнов
Эксперт "УНП"
Л.В.Клименкова Эксперт "УНП" Подписано в печать 23.12.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации