 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Ставки, нормы, нормативы... ("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)
"Новая бухгалтерия", N 1, 2004
СТАВКИ, НОРМЫ, НОРМАТИВЫ...
Предлагаемая справочная информация поможет бухгалтеру при составлении налоговой отчетности за 2003 г.
Изменение ставки рефинансирования Центрального банка России в течение 2003 г.
———————————————————————————T—————————————T———————————————————————¬
| Период действия |Размер ставки| Основание |
| |(в % годовых)| |
+——————————————————————————+—————————————+———————————————————————+
|С 1 января по 16 февраля | 21 |Телеграмма ЦБ РФ от |
|2003 г. | |06.08.2002 N 1185—У |
+——————————————————————————+—————————————+———————————————————————+
|С 17 февраля по 20 июня | 18 |Телеграмма ЦБ РФ от |
|2003 г. | |14.02.2003 N 1250—У |
+——————————————————————————+—————————————+———————————————————————+
|С 21 июня 2003 г. | 16 |Телеграмма ЦБ РФ от |
| | |20.06.2003 N 1296—У |
L——————————————————————————+—————————————+————————————————————————
Нормы расходов на выплату суточных, на проезд и полевое довольствие, учитываемых при налогообложении прибыли
————————————————————————————————————————————————T————————————————¬
| Вид расхода |Норма возмещения|
| | (руб.) |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|Суточные за каждый день нахождения в | 100 |
|командировке на территории РФ | |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|Проезд работника к месту командировки и обратно|В размере |
| |фактических |
| |затрат, |
| |подтвержденных |
| |документами |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|Расходы по найму жилого помещения |В размере |
| |фактических |
| |затрат, |
| |подтвержденных |
| |документами |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|Ежедневное полевое довольствие: | |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|— за работу на объектах полевых работ, | 200 |
|расположенных в районах Крайнего Севера и | |
|приравненных к ним местностях, а также в | |
|Хабаровском и Приморском краях и Амурской | |
|области | |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|— за работу на объектах полевых работ, | 150 |
|расположенных в других районах | |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|— за работу на базах геолого—разведочных | 75 |
|организаций, расположенных в районах Крайнего | |
|Севера и приравненных к ним местностях, а также| |
|в Хабаровском и Приморском краях и Амурской | |
|области | |
+———————————————————————————————————————————————+————————————————+
|— за работу на базах геолого—разведочных | 50 |
|организаций, расположенных в других районах | |
L———————————————————————————————————————————————+—————————————————
Размеры возмещения перечисленных расходов установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Этими же нормами следует руководствоваться организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 НК РФ (пп.13 п.1 ст.346.16). Размеры суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, включаемые в расходы при исчислении налога на прибыль, установлены в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. Для организаций, финансируемых из бюджета, нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками, установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".
Нормы компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспорта работников, учитываемые при налогообложении прибыли
——————————————————————————————————————T—————————————————————————¬
| Вид транспортного средства | Размер ежемесячной |
| | компенсации (руб.) |
+—————————————————————————————————————+—————————————————————————+
|Легковые автомобили с рабочим объемом| |
|двигателя: | |
+—————————————————————————————————————+—————————————————————————+
|— до 2000 куб. см включительно | 1200 |
+—————————————————————————————————————+—————————————————————————+
|— свыше 2000 куб. см | 1500 |
+—————————————————————————————————————+—————————————————————————+
|Мотоциклы | 600 |
L—————————————————————————————————————+——————————————————————————
Приведенные нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Эти нормы распространяются и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 НК РФ (пп.12 п.1 ст.346.16).
Размеры представительских расходов и расходов на рекламу, учитываемые при налогообложении прибыли
—————————————————————————————————————————————T———————————————————¬
| Вид расхода | Предельный размер |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|Представительские расходы |Не более 4% от |
| |расходов на оплату |
| |труда за налоговый |
| |период |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|Расходы на рекламу: | |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— рекламные мероприятия через средства |В размере |
|массовой информации (в том числе объявления |фактических затрат |
|в печати, передача по радио и телевидению) и| |
|телекоммуникационные сети; | |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— световую и иную наружную рекламу, включая |В размере |
|изготовление рекламных стендов и рекламных |фактических затрат |
|щитов; | |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— участие в выставках, ярмарках, |В размере |
|экспозициях; |фактических затрат |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— оформление витрин, выставок—продаж, комнат|В размере |
|образцов и демонстрационных залов; |фактических затрат |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— изготовление рекламных брошюр и каталогов,|В размере |
|содержащих информацию о работах и услугах, |фактических затрат |
|выполняемых и оказываемых организацией, и | |
|(или) о самой организации; | |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— уценку товаров, полностью или частично |В размере |
|потерявших свои первоначальные качества при |фактических затрат |
|экспонировании; | |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— приобретение (изготовление) призов, |1% выручки от |
|вручаемых победителям розыгрышей таких |реализации, |
|призов во время проведения массовых |определяемой по |
|рекламных кампаний; |правилам ст.249 |
| |НК РФ |
+————————————————————————————————————————————+———————————————————+
|— иные виды рекламы, не указанные выше |1% выручки от |
| |реализации, |
| |определяемой по |
| |правилам ст.249 |
| |НК РФ |
L————————————————————————————————————————————+————————————————————
Перечень расходов, включаемых в представительские расходы, приведен в п.2 ст.264 НК РФ. При этом в состав представительских расходов не включаются расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право включать в расходы только затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания (пп.20 п.1 ст.346.16 НК РФ). Расходы на участие в выставках и ярмарках к расходам при упрощенной системе налогообложения не относятся. Пунктом 2 ст.346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу принимаются в соответствии с правилами ст.264 НК РФ. Это означает, что нормируемые виды расходов на рекламу включаются в расходы при УСН только в пределах указанных выше норм.
Размеры пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования
——————————————————————————————————————————————T——————————————————¬
| Наименование пособий | Размер выплаты |
| | (руб.) |
+—————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Пособие по временной нетрудоспособности <*> |Не более 11 700 за|
| |полный календарный|
| |месяц |
+—————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Пособие по беременности и родам <*> |Не более 11 700 за|
| |полный календарный|
| |месяц |
+—————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Единовременное пособие женщинам, вставшим на | 300 |
|учет в медицинские учреждения в ранние сроки | |
|беременности | |
+—————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Единовременное пособие при рождении | 4500 |
|(усыновлении) ребенка | |
+—————————————————————————————————————————————+——————————————————+
|Ежемесячное пособие на период отпуска по | 500 |
|уходу за ребенком до достижения им возраста | |
|полутора лет | |
L—————————————————————————————————————————————+———————————————————
————————————————————————————————
<*> В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов (ст.8 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования на 2003 год").
Организации, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают за счет средств ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в размере не более одного МРОТ. При этом в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС, на районный коэффициент не увеличивается (Постановление Минтруда России N 20, Фонда социального страхования РФ N 43 от 18.04.2003).
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
———————————————————T——————————————————T————————T—————————————————¬
| Назначение | Период |Величина| Основание |
| | | (руб.) | |
+——————————————————+——————————————————+————————+—————————————————+
|Определение оплаты|с 1 мая 2002 г. |450 в |Федеральный закон|
|труда и размеров |по 30 сентября |месяц |от 29.04.2002 |
|пособий по |2003 г. | |N 42—ФЗ |
|временной +——————————————————+————————+—————————————————+
|нетрудоспособности|с 1 октября |600 в |Федеральный закон|
| |2003 г. |месяц |от 01.10.2003 |
| | | |N 127—ФЗ |
+——————————————————+——————————————————+————————+—————————————————+
|Исчисление |с 1 января 2001 г.|100 |Федеральный закон|
|налогов, сборов, | | |от 19.06.2000 |
|штрафов и иных | | |N 82—ФЗ |
|платежей в | | | |
|соответствии с | | | |
|законодательством | | | |
|РФ, а также | | | |
|платежей по | | | |
|гражданско— | | | |
|правовым | | | |
|обязательствам | | | |
L——————————————————+——————————————————+————————+——————————————————
Ставки налога на прибыль в 2003 г.
————————————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
| Вид дохода | Ставка налога (%) | Основание |
| +———————————T—————————T———————+ |
| | в |в бюджет | в | |
| |федеральный|субъектов|местный| |
| | бюджет | РФ | бюджет| |
+———————————————————+———————————+—————————+———————+——————————————+
|Дивиденды, | 6 | — | — |Пункт 3 ст.284|
|полученные от | | | |НК РФ |
|российских | | | | |
|организаций | | | | |
+———————————————————+———————————+—————————+———————+——————————————+
|Дивиденды, | 15 | — | — |Пункт 3 ст.284|
|полученные от | | | |НК РФ |
|иностранных | | | | |
|организаций | | | | |
+———————————————————+———————————+—————————+———————+——————————————+
|Доход в виде | 15 | — | — |Пункт 4 ст.284|
|процентов по | | | |НК РФ |
|государственным и | | | | |
|муниципальным | | | | |
|ценным бумагам, | | | | |
|условиями выпуска и| | | | |
|обращения которых | | | | |
|предусмотрено | | | | |
|получение дохода в | | | | |
|виде процентов | | | | |
+———————————————————+———————————+—————————+———————+——————————————+
|Доходы в виде | 0 | — | — |Пункт 4 ст.284|
|процентов по | | | |НК РФ |
|государственным и | | | | |
|муниципальным | | | | |
|облигациям, | | | | |
|эмитированным до | | | | |
|20.01.1997 | | | | |
|включительно, а | | | | |
|также проценты по | | | | |
|облигациям | | | | |
|государственного | | | | |
|валютного | | | | |
|облигационного | | | | |
|займа серии III | | | | |
+———————————————————+———————————+—————————+———————+——————————————+
|Прибыль по | 6 | 16 | 2 |Пункт 1 ст.284|
|остальным видам | | | |НК РФ |
|доходов | | | | |
L———————————————————+———————————+—————————+———————+———————————————
Ставки налога на доходы физических лиц
———————————————————————————————————————————————————T—————————————¬
| Вид дохода |Ставка налога|
| | (%) |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Все виды выигрышей и призов, полученные в | 35 |
|конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях в| |
|сумме более 2000 руб. | |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Страховые выплаты по договорам добровольного | 35 |
|страхования в части превышения размеров, указанных| |
|в п.2 ст.213 НК РФ | |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Доходы по вкладам в банках, если получаемые | 35 |
|проценты превышают действующую ставку | |
|рефинансирования ЦБ РФ или 9% годовых по вкладам в| |
|иностранной валюте <**> | |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Суммы экономии на процентах при пользовании | 35 |
|заемными средствами в случаях превышения | |
|3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату | |
|получения средств или превышения 9% годовых по | |
|заемным средствам, выраженным в иностранной валюте| |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Доходы, получаемые физическими лицами, которые не | 30 |
|являются налоговыми резидентами РФ | |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|Дивиденды от долевого участия в деятельности | 6 |
|организаций | |
+——————————————————————————————————————————————————+—————————————+
|В отношении всех остальных видов доходов | 13 |
L——————————————————————————————————————————————————+——————————————
————————————————————————————————
<**> В отношении доходов по вкладам в банках необходимо обратить внимание, что приведенное положение действует с 06.06.2003 (ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ). До этой даты ставка НДФЛ в размере 35% применялась к доходам по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам.
Е.Карсетская АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 22.12.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации