 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Формы новые - суть прежняя ("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)
"Новая бухгалтерия", N 1, 2004
ФОРМЫ НОВЫЕ - СУТЬ ПРЕЖНЯЯ
Отчетность за 2003 г. нужно сдавать по новым формам бухгалтерской отчетности. О том, как заполнить формы бухгалтерского баланса и приложений к нему, читайте ниже.
Наступило время составления годовой бухгалтерской отчетности. В 2003 г. бухгалтерская отчетность претерпела существенные изменения. Минфин России разработал и Приказом от 22.07.2003 N 67н "О формах отчетности организаций" (далее - Приказ N 67н) утвердил новые формы годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (далее - Указания о порядке составления отчетности). В соответствии с п.1 Приказа N 67н в состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются: - форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"; - форма N 4 "Отчет о движении денежных средств";
- форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; - форма N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств". Если решение о проведении аудита принято организацией самостоятельно, она не обязана представлять в составе бухгалтерской отчетности полученное аудиторское заключение, но вправе это сделать. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6) рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности только некоммерческим организациям. Остальные приложения к бухгалтерскому балансу (формы N N 3, 4, 5) им разрешено не представлять. Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять отчетность в меньшем объеме и в упрощенном виде. Могут не включать в состав отчетности формы N N 3, 4, 5 при отсутствии данных для их заполнения те субъекты малого предпринимательства, которые подлежат обязательному аудиту. Если такой обязанности у субъекта нет, он имеет право, кроме вышеперечисленных форм (независимо от факта наличия или отсутствия данных), не представлять и пояснительную записку, а также не делать расшифровок к основным показателям Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Общественные организации (объединения), которые не ведут предпринимательскую деятельность и кроме выбывшего имущества не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку. При сдаче отчетности к ней прилагается составленное в произвольной форме сопроводительное письмо, в котором отражается перечень представляемых документов.
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность, разработанная организацией на основании образцов форм, рекомендованных Минфином России, должна соответствовать требованиям своевременности, полноты, достоверности и нейтральности. С этой точки зрения организация должна решать вопрос о включении (или невключении) того или иного показателя в состав отчетности. Определяющей характеристикой является существенность показателя. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5% (п.1 Указаний о порядке составления отчетности). В остальном организации предоставлено право самостоятельно решать вопрос о существенности показателя. Это решение, в первую очередь, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения и т.д. При этом отдельные показатели могут быть недостаточно существенными для отражения их в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение ее денежных средств оказывает (способна оказать) информация об изменениях учетной политики, касающихся: - операций, осуществляемых в иностранной валюте; - материально-производственных запасов; - основных средств; - доходов и расходов организации; - последствий событий после отчетной даты; - последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Эта информация должна содержаться в бухгалтерской отчетности организации. В ней также должны быть раскрыты сведения об активах, капитале, резервах и обязательствах организации, что осуществляется путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок и пр. непосредственно в формы отчетности либо в пояснительную записку. Помимо рекомендуемых форм отчетности организация может представить дополнительную информацию, отражающую, например, динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия и прочую информацию. Это целесообразно сделать в том случае, когда исполнительный орган считает, что доведение такой информации до заинтересованных пользователей принесет пользу организации при принятии ею экономических решений. Как уже было сказано выше, приведенные в Приложении к Приказу N 67н формы отчетности носят рекомендательный характер. Минфин России рекомендует организациям гибко и творчески подойти к разработке форм отчетности. Главное, чтобы показатели форм отчетности обеспечивали выполнение требований к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99 и в иных Положениях по бухгалтерскому учету. Но большинство организаций, безусловно, будут пользоваться формами, разработанными Минфином России. В п.6 Указаний о порядке составления отчетности приведен перечень данных, наличие которых в каждой форме обязательно: - наименование формы; - указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; - полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке; - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом России; - организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС); - единица измерения: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384 или млн руб. - код по ОКЕИ 385. Дополнительно к вышеперечисленным данным в форме N 1 "Бухгалтерский баланс" в обязательном порядке должны быть заполнены следующие показатели: - местонахождение (адрес); - дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности ежегодным общим собранием участников (акционеров). В случае если годовое общее собрание акционеров состоялось после установленной даты сдачи отчетности (90 дней по окончании года), данное поле не заполняется; - дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности). В отличие от действовавшего ранее порядка, согласно которому в незаполненных (по причине отсутствия данных) строках и графах отчетности ставился прочерк, сейчас показатели, по которым нет данных, в формы не включаются. В том случае, если показатели из форм не исключены, то есть при их заполнении сохраняется действовавший ранее порядок (т.е. ставится прочерк). Как и прежде, право выбора единицы измерения (тысячи или миллионы рублей) остается за организацией. Организациям с большими оборотами целесообразно приводить данные в миллионах рублей. Впервые организациям предоставлено право самостоятельно кодировать строки всех форм отчетности, за исключением формы N 1.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
————————————¬
на _1_января____ 2004 г. | КОДЫ |
+———————————+
Форма N 1 по ОКУД | 0710001 |
+——T———T————+
Дата (год, месяц, число) |15| 03|2004|
+——+———+————+
Организация _ООО_"Терем"______________________ по ОКПО | 41423956 |
+———————————+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7713081019|
+———————————+
Вид деятельности _оптовая_торговля_обувью____ по ОКВЭД | 51.42.4 |
+————T——————+
Организационно—правовая форма/форма собственности _ООО_| | |
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС |2345| 418 |
+————+——————+
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
(ненужное зачеркнуть) L————————————
Местонахождение (адрес) _Москва,_ул._Дубнинская,_дом_73,_стр._2___ __________________________________________________________________
——————————————¬
Дата утверждения | |
+—————————————+
Дата отправки (принятия) |15 марта 2004|
L——————————————
——————————————————————————————————————T——————T—————————T—————————¬
| АКТИВ |Код |На начало|На конец |
| |пока— |отчетного|отчетного|
| |зателя| года | периода |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| | | | |
|Нематериальные активы | 110 | 34 | 30 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Основные средства | 120 | 120 | 146 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Незавершенное строительство | 130 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Доходные вложения в материальные| | | |
|ценности | 135 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Долгосрочные финансовые вложения | 140 | — | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Отложенные налоговые активы | 145 | — | 3 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Прочие внеоборотные активы | 150 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| ИТОГО по разделу I | 190 | 154 | 179 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| | | | |
|Запасы | 210 | 261 | 475 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе: | | | |
| сырье, материалы и другие| | 8 | 25 |
| аналогичные ценности | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| животные на выращивании и откорме | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| затраты в незавершенном| | — | — |
| производстве | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| готовая продукция и товары для| | 253 | 450 |
| перепродажи | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| товары отгруженные | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| расходы будущих периодов | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| прочие запасы и затраты | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Налог на добавленную стоимость по| | | |
|приобретенным ценностям | 220 | 180 | 103 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Дебиторская задолженность (платежи по| | | |
|которой ожидаются более чем через | | | |
|12 месяцев после отчетной даты) | 230 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе покупатели и заказчики| | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Дебиторская задолженность (платежи по| | | |
|которой ожидаются в течение | | | |
|12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 805 | 657 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе покупатели и заказчики| | 717 | 537 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Краткосрочные финансовые вложения | 250 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Денежные средства | 260 | 38 | 68 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Прочие оборотные активы | 270 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1284 | 1303 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| БАЛАНС | 300 | 1438 | 1482 |
L—————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————
——————————————————————————————————————T——————T—————————T—————————¬
| ПАССИВ |Код |На начало|На конец |
| |пока— |отчетного|отчетного|
| |зателя| периода | периода |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| | | | |
|Уставный капитал | 410 | 50 | 50 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Собственные акции, выкупленные у| — |( — )|( — )|
|акционеров | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Добавочный капитал | 420 | 105 | 105 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Резервный капитал | 430 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе: | — | — | — |
| резервы, образованные в| | — | — |
| соответствии с законодательством | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| резервы, образованные в| | — | — |
| соответствии с учредительными| | | |
| документами | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Нераспределенная прибыль (непокрытый| | | |
|убыток) | 470 | 24 | 216 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| ИТОГО по разделу III | 490 | 179 | 371 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| | | | |
|Займы и кредиты | 510 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Отложенные налоговые обязательства | 515 | — | 18 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Прочие долгосрочные обязательства | 520 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|ИТОГО по разделу IV | 590 | — | 18 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| | | | |
|Займы и кредиты | 610 | — | 120 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Кредиторская задолженность | 620 | 1259 | 973 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе: | | | |
| поставщики и подрядчики | | 837 | 233 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| задолженность перед персоналом| | 48 | 65 |
| организации | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| задолженность перед| | — | 30 |
| государственными внебюджетными| | | |
| фондами | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| задолженность по налогам и сборам | | 128 | 250 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| прочие кредиторы | | 246 | 395 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Задолженность перед участниками| 630 | — | — |
|(учредителями) по выплате доходов | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Доходы будущих периодов | 640 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Резервы предстоящих расходов | 650 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Прочие краткосрочные обязательства | 660 | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1259 | 1093 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| БАЛАНС | 700 | 1438 | 1482 |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| СПРАВКА о наличии ценностей, | | — | — |
| учитываемых на забалансовых счетах | | | |
| | | | |
|Арендованные основные средства | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
| в том числе по лизингу | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Товарно—материальные ценности,| | — | — |
|принятые на ответственное хранение | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Товары, принятые на комиссию | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Списанная в убыток задолженность| | — | — |
|неплатежеспособных дебиторов | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Обеспечения обязательств и платежей| | — | — |
|полученные | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Обеспечения обязательств и платежей| | — | — |
|выданные | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Износ жилищного фонда | | — | — |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Износ объектов внешнего| | — | — |
|благоустройства и других аналогичных| | | |
|объектов | | | |
+—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
|Нематериальные активы, полученные в| | — | — |
|пользование | | | |
L—————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————
Руководитель _Морозов_ _Морозов____ Главный бухгалтер _Семенова_ _Семенова__ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
"15" _марта_______ 2004 г.
При разработке и принятии формы Бухгалтерского баланса рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса (форма N 1), приведенных в образце его формы. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Формами отчетности предусмотрено отражение ряда показателей в круглых скобках. Это означает, что данный показатель либо имеет отрицательное значение, либо является вычитаемым при исчислении итоговых данных. Такими показателями могут быть следующие: непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг); убыток от продаж; проценты к уплате; операционные расходы; уменьшение капитала; направление денежных средств; выбытие основных средств и пр.
Бухгалтерский баланс (форма N 1). Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
Большинство изменений в формах Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках являются чисто техническими. Например, главного бухгалтера теперь не обязывают указывать номер и дату полученного им квалификационного аттестата профессионального бухгалтера. Уточнены названия ряда показателей. Показатель "Задолженность перед бюджетом" (в прежней форме) разд.V пассива баланса теперь называется "Задолженность по налогам и сборам", а показатель "Задолженность участникам по выплате доходов" теперь - "Задолженность перед участниками по выплате доходов". Но есть и довольно существенные изменения. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, отражается в новой форме не по статье "Краткосрочные финансовые вложения" разд.II актива (как ранее), а в качестве вычитаемой величины в разд.III "Капитал и резервы" пассива. В разд.III "Капитал и резервы" пассива баланса нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в отличие от прежней формы, показывается свернуто, без распределения сумм на прошлые отчетные периоды и текущий год. Разность между показателями нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода и на начало отчетного года также теперь не даст ответа на вопрос, с каким финансовым результатом организация закончила текущий год, поскольку в течение года организация могла осуществлять выплаты за счет чистой прибыли. Из этого раздела исключены статьи, в которых раскрывалась информация о суммах, полученных в виде целевого финансирования, и о размере фонда социальной сферы. В справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, добавлена строка "Нематериальные активы, полученные в пользование" (данные формируются в соответствии с п.26 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н). В формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках введены новые показатели: "Отложенные налоговые активы" (строка 145 Баланса) и "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515 Баланса); дополнительно к вышеперечисленным показателям в форму N 2 - "Текущий налог на прибыль", "Постоянные налоговые обязательства (активы)" (справочно).
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
————————————¬
за _год_________ 2004 г. | КОДЫ |
+———————————+
Форма N 2 по ОКУД | 0710002 |
+——T———T————+
Дата (год, месяц, число) |15| 03|2004|
+——+———+————+
Организация _ООО_"Терем"______________________ по ОКПО | 41423956 |
+———————————+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7713081019|
+———————————+
Вид деятельности _оптовая_торговля_обувью____ по ОКВЭД | 51.42.4 |
+————T——————+
Организационно—правовая форма/форма собственности _ООО_| | |
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС |2345| 418 |
+————+——————+
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
(ненужное зачеркнуть) L————————————
————————————————————————————————————————————T——————————T—————————¬
| Показатель |За отчет— |За анало—|
+————————————————————————————————————T——————+ный период|гичный |
| наименование | код | |период |
| | | |предыду— |
| | | |щего года|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Доходы и расходы по обычным видам| | 51 875 | 28 225 |
|деятельности | | | |
|Выручка (нетто) от продажи товаров,| | | |
|продукции, работ, услуг (за минусом| | | |
|налога на добавленную стоимость,| | | |
|акцизов и аналогичных обязательных| | | |
|платежей) | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Себестоимость проданных товаров,| |( 48 792 )|( 27 140)|
|продукции, работ, услуг | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Валовая прибыль | | 3 083 | 1 085 |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Коммерческие расходы | |( 2 812 )|( 1 054)|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Управленческие расходы | |( — )|( — )|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Прибыль (убыток) от продаж | | 271 | 31 |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
| Прочие доходы и расходы | | | |
|Проценты к получению | | 3 | 1 |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Проценты к уплате | |( 15 )|( — )|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Доходы от участия в других| | — | — |
|организациях | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Прочие операционные доходы | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Прочие операционные расходы | |( — )|( — )|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Внереализационные доходы | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Внереализационные расходы | |( — )|( — )|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
| Прибыль (убыток) до| | 259 | 32 |
| налогообложения | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Отложенные налоговые активы | | 3 | — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Отложенные налоговые обязательства | |( 18 )| — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Текущий налог на прибыль | |( 52 )|( 8)|
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
| | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Чистая прибыль (убыток) отчетного| | 192 | 24 |
|периода | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|СПРАВОЧНО | | 5 | — |
|Постоянные налоговые обязательства| | | |
|(активы) | | | |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Базовая прибыль (убыток) на акцию | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
|Разводненная прибыль (убыток) на| | — | — |
|акцию | | | |
L————————————————————————————————————+——————+——————————+——————————
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
+——————————————————————————————T——————————————T——————————————————+
| Показатель | За отчетный | За аналогичный |
| | период |период предыдущего|
| | | года |
+———————————————————————T——————+———————T——————+—————————T————————+
| наименование | код |прибыль|убыток| прибыль | убыток |
+———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
|Прибыль (убыток)| | 192 | — | 24 | — |
|прошлых лет | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
|Списание дебиторских и| | — | — | — | — |
|кредиторских | | | | | |
|задолженностей, по| | | | | |
|которым истек срок| | | | | |
|исковой давности | | | | | |
L———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+—————————
Руководитель _Морозов_ _Морозов____ Главный бухгалтер _Семенова_ _Семенова__ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
"15" _марта_______ 2004 г.
Это обусловлено необходимостью отражения в бухгалтерской отчетности соответствующих показателей согласно требованиям п.п.21 - 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Новая форма Отчета о прибылях и убытках стала меньше по объему за счет того, что она не содержит никаких расшифровок. Уменьшилось и количество разделов: разд.IV "Чрезвычайные доходы и расходы" исключен, а разд.II "Операционные доходы и расходы" и III "Внереализационные доходы и расходы" объединены в один раздел - "Прочие доходы и расходы". Следует иметь в виду, что при необходимости организация может вводить дополнительные строки. Так, например, при наличии чрезвычайных доходов и расходов нужно ввести дополнительные строки в раздел "Прочие доходы и расходы". В разделе "Справочно" формы N 2, кроме постоянных налоговых обязательств (активов), акционерные общества теперь отражают сведения о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н. Разъяснений по отражению тех или иных показателей в форме N 2 Минфин России в Указаниях о порядке составления отчетности не приводит. Порядок расчета прибыли (убытка) до налогообложения остался прежним и потому не должен вызвать затруднений у бухгалтеров. А вот алгоритм исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли (убытка) отчетного периода кардинально поменялся. По строке "Текущий налог на прибыль" формы N 2 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Для расчета этого показателя величину условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль необходимо скорректировать на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Величина условного расхода (дохода) исчисляется как произведение суммы прибыли, определяемой по данным бухгалтерского учета (показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения"), и ставки налога на прибыль (24%). Этот показатель представляет собой налог на прибыль по данным бухгалтерского учета, а показатель "Текущий налог на прибыль" - налог на прибыль в целях налогообложения. Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по формуле:
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| сумма прибыли (убытка) до налогообложения + |
| сумма отложенных налоговых активов — |
| сумма отложенных налоговых обязательств — |
| сумма текущего налога на прибыль |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Этот показатель дает реальное представление о сумме чистой прибыли, которую участники (собственники) вправе распределить по итогам года. Подробно порядок заполнения формы N 2 изложен в статье О. Лапиной "Формирование бухгалтерской отчетности с применением положений ПБУ 18/02" (с. 37).
Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
Кардинально изменилась форма Отчета об изменениях капитала (см. с. 31).
——————————————¬
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА | КОДЫ |
+—————————————+
Форма N 3 по ОКУД | 0710003 |
+————T———T————+
за 2003 г. Дата (год, месяц, число) | 15 | 03|2004|
+————+———+————+
Организация _ООО_"Терем"___________________ по ОКПО | 41423956 |
+—————————————+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7713081019 |
+—————————————+
Вид деятельности _оптовая_торговля_обувью_ по ОКВЭД | 51.42.4 |
+—————T———————+
Организационно—правовая форма/ | | |
форма собственности _ООО___________________________ | | |
| | |
___________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 2345| 418 |
+—————+———————+
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
(ненужное зачеркнуть) L——————————————
I. Изменение капитала
—————————————————————————T——————T——————T———————————T————————————¬
| Показатель |Устав—|Доба— |Нераспре— | Итого |
+————————————————————T———+ный |вочный|деленная | |
| наименование |код|капи— |капи— |прибыль | |
| | |тал |тал |(непокры— | |
| | | | |тый убыток)| |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Остаток на 1 января| | 50 | 85 | 14 | 149 |
|предыдущего года | | | | | |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Чистая прибыль | | Х | Х | 40 | 40 |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Израсходовано на | | | | | |
|социальные нужды | | | | 30 | 30 |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Остаток на 31 декаб—| | 50 | 85 | 24 | 159 |
|ря предыдущего года | | | | | |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
| ____2003_г.___ | | Х | Х | — | — |
| (отчетный год) | | | | | |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Результат от перео—| | Х | 20 | — | 20 |
|ценки объектов| | | | | |
|основных средств | | | | | |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Остаток на 1 января| | 50 | 105 | 24 | 179 |
|отчетного года | | | | | |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Чистая прибыль | | Х | Х | 192 | 192 |
+————————————————————+———+——————+——————+———————————+————————————+
|Остаток на 31 декаб—| | 50 | 105 | 216 | 371 |
|ря отчетного года | | | | | |
L————————————————————+———+——————+——————+———————————+—————————————
СПРАВКИ
—————————————————————————T———————————————————T———————————————————¬
| Показатель | Остаток на начало | Остаток на конец |
+————————————————————T———+ отчетного года | отчетного периода |
| наименование |код| | |
+————————————————————+———+———————————————————+———————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————————+———+———————————————————+———————————————————+
| 1) Чистые активы | | 179 | 371 |
L————————————————————+———+———————————————————+————————————————————
Руководитель _Морозов_ _Морозов____ Главный бухгалтер _Семенова_ _Семенова__ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
"15" _марта_______ 2004 г.
Все показатели, характеризующие состояние и движение капитала организации (в том числе нераспределенная прибыль), отражаются в ней с разбивкой по периодам: за предыдущий и текущий год. В отличие от формы, действовавшей ранее, в разд.II "Резервы" теперь включаются данные об остатках и движении резервов и за прошлый год в разрезе: - резервов, образованных в соответствии с законодательством; - резервов, образованных в соответствии с учредительными документами; - оценочных резервов; - резервов предстоящих расходов. В разд.I "Изменения капитала" введены новые показатели: - изменения в учетной политике; - результат от переоценки объектов основных средств.
Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Показатели, характеризующие движение денежных средств, в отчете следует отражать за текущий и предыдущий год по направлениям деятельности: - по текущей; - по инвестиционной; - по финансовой. Раздел "Справочно", в который включались расшифровки о поступлении наличных денежных средств, из отчета теперь исключен. По каждому виду деятельности введен показатель "Чистые денежные средства", который рассчитывается как разность между доходами и расходами этого вида деятельности. Для исчисления чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов (еще одного нового показателя) необходимо сложить показатели чистых денежных средств по каждому виду деятельности. Остаток денежных средств на конец отчетного периода определяется как сумма остатка денежных средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов.
—————————————¬
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ | КОДЫ |
+————————————+
Форма N 4 по ОКУД | 0710004 |
+———T———T————+
за 200_3_ г. | 15| 03|2004|
+———+———+————+
Организация _ООО_"Терем"___________________ по ОКПО | 41423956 |
+————————————+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7713081019 |
+————————————+
Вид деятельности _оптовая_торговля_обувью_ по ОКВЭД | 51.42.4 |
+—————T——————+
Организационно—правовая форма/ | | |
форма собственности _ООО___________________________ | | |
| | |
___________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 2345| 418 |
+—————+——————+
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
(ненужное зачеркнуть) L—————————————
—————————————————————————————————————T———————————T———————————————¬
| Показатель |За отчетный|За аналогичный |
+——————————————————————————————T—————+ год |период предыду—|
| наименование | код | |щего года |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Остаток денежных средств на| | | |
|начало отчетного года | | 38 | 45 |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
| Движение денежных средств | | | |
| по текущей деятельности | | | |
+——————————————————————————————+ | | |
|Средства, полученные от| | | |
|покупателей, заказчиков | | 62 430 | 33 615 |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Прочие доходы | | — | — |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Денежные средства,| | | |
|направленные: | | | |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на оплату приобретенных| | | |
|товаров, работ, услуг,| | | |
|сырья и иных оборотных| | | |
|активов | | (60 841) | (32 613) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на оплату труда | | ( 744) | ( 443) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на выплату дивидендов,| | | |
|процентов | | ( 15) | ( — ) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на расчеты по налогам и сборам| | ( 826) | ( 515) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на командировочные расходы | | ( 52) | ( 20) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на выплату материальной помощи| | ( — ) | ( 26) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|на прочие расходы | | ( — ) | ( 6) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Чистые денежные средства от| | | |
|текущей деятельности | | ( 48) | ( 8) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
| Движение денежных средств | | | |
|по инвестиционной деятельности| | | |
|Полученные проценты | | 3 | 1 |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Приобретение объектов основных| | | |
|средств, доходных вложений в| | | |
|материальные ценности и| | | |
|нематериальных активов | | ( 45) | ( — ) |
|——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Чистые денежные средства от| | | |
|инвестиционной деятельности | | ( 42) | 1 |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
| Движение денежных средств | | | |
| по финансовой деятельности | | | |
| | | | |
|Поступления от займов и| | | |
|кредитов, предоставленных| | | |
|другими организациями | | 200 | — |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Погашение займов и кредитов| | | |
|(без процентов) | | ( 80) | ( — ) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Чистые денежные средства от| | | |
|финансовой деятельности | | 120 | — |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
|Чистое увеличение (уменьшение)| | | |
|денежных средств и их| | | |
|эквивалентов | | 30 | ( 7) |
+——————————————————————————————+—————+———————————+———————————————+
| Остаток денежных средств | | | |
| на конец отчетного периода | | 68 | 38 |
L——————————————————————————————+—————+———————————+————————————————
Руководитель _Морозов_ _Морозов____ Главный бухгалтер _Семенова_ _Семенова__ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
"15" _марта_______ 2004 г.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Состав разделов формы N 5 приближен к структуре баланса. Движение внеоборотных активов (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений) показывается в разрезе отдельных объектов. Данные о начислении сумм амортизации по нематериальным активам и основным средствам теперь приводятся в отдельных таблицах. В форму N 5 включены сведения о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, а также о расходах на освоение природных ресурсов. Существенно изменился раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Во-первых, структура расшифровки дебиторской (кредиторской) задолженности приближена к бухгалтерскому балансу. Во-вторых, теперь не нужно приводить данные о суммах возникших и погашенных обязательств в течение года. В-третьих, из формы исключен справочный раздел, в котором указывались самые крупные дебиторы (кредиторы). В данной форме также теперь нет необходимости раскрывать информацию о движении заемных средств, о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также детализировать социальные показатели.
* * *
Рассмотрим порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности на следующем примере. ООО "Терем" занимается оптовой торговлей обувью. Остатки по счетам ООО "Терем" приведены в таблице.
(тыс. руб.)
—————————————————————T———————————————————————————————————————————¬
|Наименование и номер| Сальдо по счетам |
| счета +—————————————————————T—————————————————————+
| | По дебету | По кредиту |
| +——————————T——————————+——————————T——————————+
| | На | На | На | На |
| |01.01.2003|01.01.2004|01.01.2003|01.01.2004|
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|01 "Основные | 180 | 225 | | |
|средства" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|02 "Амортизация | | | 60 | 79 |
|основных средств" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|04 "Нематериальные | 39 | 39 | | |
|активы" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|05 "Амортизация | | | 5 | 9 |
|нематериальных | | | | |
|активов" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|09 "Отложенные | | 3 | | |
|налоговые активы" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|10 "Материалы" | 8 | 25 | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|19 "НДС по | 180 | 103 | | |
|приобретенным | | | | |
|ценностям" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|41 "Товары" | 253 | 450 | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|50 "Касса" | 5 | 8 | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|51 "Расчетные счета"| 33 | 60 | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|60 "Расчеты с | | | 837 | 233 |
|поставщиками и | | | | |
|подрядчиками" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|62/1 "Расчеты с | 717 | 537 | | |
|покупателями и | | | | |
|заказчиками" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|62/2 "Расчеты по | | | | 199 |
|авансам полученным" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|66 "Расчеты по | | | | 120 |
|краткосрочным | | | | |
|кредитам и займам" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|68 "Расчеты по | | | 128 | 250 |
|налогам и сборам" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|69 "Расчеты по | | | | 30 |
|социальному | | | | |
|страхованию и | | | | |
|обеспечению" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|70 "Расчеты с | | | 48 | 65 |
|персоналом по оплате| | | | |
|труда" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|71 "Расчеты с | | | | 8 |
|подотчетными лицами"| | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|76 "Расчеты с | 88 | 120 | 246 | 188 |
|разными дебиторами и| | | | |
|кредиторами" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|77 "Отложенные | | | | 18 |
|налоговые | | | | |
|обязательства" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|80 "Уставный | | | 50 | 50 |
|капитал" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|83 "Добавочный | | | 105 | 105 |
|капитал" | | | | |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|84 "Нераспределенная| | | 24 | 216 |
|прибыль (непокрытый | | | | |
|убыток)" | | | | |
L————————————————————+——————————+——————————+——————————+———————————
Приведем некоторые показатели деятельности организации за 2003 г., необходимые для заполнения формы N 2 (в тыс. руб.): выручка от продажи товаров (за минусом НДС) - 51 875 (Кредит 90/"Выручка" - Дебет 90/"НДС" - Дебет 90/"Налог с продаж"); покупная стоимость товаров - 48 792 (Дебет 90/ "Себестоимость" - Кредит 41); коммерческие расходы - 2812 (Дебет 90/"Себестоимость" - Кредит 44); проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на счете - 3; проценты, уплаченные организацией по договору займа - 15; постоянные налоговые обязательства - 5; отложенные налоговые активы <*> - 3; отложенные налоговые обязательства <**> - 18.
————————————————————————————————
<*> Величина отложенных налоговых активов для заполнения формы N 2 определяется как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.<**> Величина отложенных налоговых обязательств для заполнения формы N 2 определяется как разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77 в корреспонденции со счетом 68.
Данные тех показателей, которые в примере отсутствуют, в формы отчетности не включены. Примеры заполнения Бухгалтерского баланса (формы N 1) и Отчета о прибылях и убытках (формы N 2) приведены соответственно на с. 28 и 30. Сумма кредиторской задолженности, указанная по строке "Прочие кредиторы" формы N 1, включает остатки по счетам 76, 71, 62 (в части авансов полученных). Суммы полученных и уплаченных процентов за пользование денежными средствами включаются в состав соответственно операционных доходов (расходов) организации, которые отражаются в форме N 2 по строкам "Проценты к получению" и "Проценты к уплате". Расчет текущего налога на прибыль в условиях вышеприведенного примера следующий: 259 тыс. руб. х 24% + 3 тыс. руб. - 18 тыс. руб. + 5 тыс. руб. = 52 тыс. руб. Расчет чистой прибыли: 259 тыс. руб. + 3 тыс. руб. - 18 тыс. руб. - 52 тыс. руб. = 192 тыс. руб. Такой остаток должен быть получен по счету 99. Для заполнения формы N 3 потребуются следующие данные. По данным баланса величина уставного капитала на начало 2003 г. - 50 тыс. руб. В течение 2003 г. размер уставного капитала не менялся. Отчислений в резервы организация не производила. Сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на конец 2002 г. - 85 тыс. руб. В 2003 г. по приказу руководителя организации была проведена переоценка основных средств. Первоначальная их стоимость на начало 2003 г. составляла 150 тыс. руб., сумма начисленной амортизации - 50 тыс. руб. Восстановительная стоимость основных фондов - 180 тыс. руб. Сумма амортизации после переоценки составила 60 тыс. руб. Сумма дооценки основных средств - 30 тыс. руб., а сумма доначисленной амортизации - 10 тыс. руб. Результат переоценки - 20 тыс. руб. (30 тыс. руб. - 10 тыс. руб.) отражается на счете 83. Остаток нераспределенной прибыли на счете 84 по состоянию 1 января 2002 г. равен 14 тыс. руб. В 2002 г. организацией получено чистой прибыли 40 тыс. руб., а израсходовано на социальные нужды по решению учредителей - 30 тыс. руб. По состоянию на 1 января 2003 г. сальдо счета 84 составило 24 тыс. руб. В течение 2003 г. движения по счету 84 не было. Сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2003 г., составила 192 тыс. руб. Пример заполнения формы N 3 приведен на с. 31. Расчет чистых активов при заполнении Справки к форме N 3 производят в соответствии с Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". Исходя из условий примера размер чистых активов общества составил 179 тыс. руб. - на начало года и 371 тыс. руб. - на конец года. Далее на этом же примере рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (форма N 4). Остатки денежных средств ООО "Терем" по состоянию на 1 января 2003 г. составляли: на счете 50 - 5 тыс. руб. и на счете 51 - 33 тыс. руб. В кассу и на расчетные счета организации в течение 2003 г. поступили денежные средства от покупателей в оплату за реализованные товары, а также авансовые платежи в сумме 62 430 тыс. руб. (в том числе НДС - 10 405 тыс. руб.). Сумма процентов, начисленных банком на остаток денежных средств, на счете за 2003 г. равна 3 тыс. руб. Кроме того, от другой организации был получен краткосрочный заем на пополнение оборотных средств в сумме 200 тыс. руб., который был использован на приобретение партии товаров. По состоянию на 1 января 2004 г. организация погасила заем в сумме 80 тыс. руб. и проценты - 15 тыс. руб. В течение 2003 г. организация перечислила (выплатила из кассы) поставщикам материально-производственных запасов (работ, услуг) денежные средства в общей сумме 60 841 тыс. руб. В этом же году организацией приобретены основные средства на сумму 45 тыс. руб., оплата которых произведена по безналичному расчету. Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы для оплаты труда, составила 744 тыс. руб. Общая сумма платежей по всем налогам, а также взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и на обязательное пенсионное страхование, перечисленная организацией в 2003 г. в бюджет и государственные внебюджетные фонды, составила 826 тыс. руб. В течение 2003 г. из кассы выдавались денежные средства подотчетным лицам на командировочные расходы в сумме 52 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец отчетного периода включает сумму остатков денежных средств в кассе, на расчетных счетах в банке по состоянию на 1 января 2004 г. и составил 68 тыс. руб. Для проверки правильности заполнения этого показателя необходимо к остатку денежных средств на начало года прибавить (отнять) сумму чистого увеличения (уменьшения) денежных средств. Пример заполнения формы N 4 см. на с. 32. Рассмотрим порядок заполнения Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).
———————————¬
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ | КОДЫ |
+——————————+
Форма N 5 по ОКУД | 0710005 |
+——T——T————+
за 200_3)_ г. Дата (год, месяц, число) |15|03|2004|
+——+——+————+
Организация _ООО_"Терем"______________________ по ОКПО | 41423956 |
+——————————+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |7713081019|
+——————————+
Вид деятельности _оптовая_торговля_обувью____ по ОКВЭД | 51.42.4 |
+————T—————+
Организационно—правовая форма/форма собственности | | |
_ООО____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС |2345| 418 |
+————+—————+
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384 |
(ненужное зачеркнуть) L———————————
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
———————————————————————————————T—————————T——————T——————T—————————¬
| Показатель | Наличие |Посту—|Выбыло| Наличие |
+———————————————————————T——————+на начало|пило | | на конец|
| наименование | код |отчетного| | |отчетного|
| | | года | | | периода |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Объекты интеллектуаль— | | | | | |
|ной собственности | | | | | |
|(исключительные права | | | | | |
|на результаты интеллек—| | | | | |
|туальной собственности)| | 39 | — |( — )| 39 |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|в том числе: | | | | | |
|у владельца на товарный| | | | | |
|знак и знак обслужива— | | | | | |
|ния, наименование места| | | | | |
|происхождения товаров | | 39 | — |( — )| 39 |
L———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+——————————
———————————————————————————————T————————————————T————————————————¬
| Показатель | На начало | На конец |
+———————————————————————T——————+ отчетного | отчетного |
| наименование | код | года | периода |
+———————————————————————+——————+————————————————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————————————————+——————+————————————————+————————————————+
| Амортизация нематери—| | | |
|альных активов — всего | | 5 | 9 |
+———————————————————————+——————+————————————————+————————————————+
| в том числе: | | | |
|по товарному знаку | | 5 | 9 |
L———————————————————————+——————+————————————————+—————————————————
В августе 2001 г. организацией зарегистрирован товарный знак. Первоначальная стоимость нематериального актива - 39 тыс. руб. Срок его полезного использования - 10 лет. Ежемесячно начислялась амортизация в сумме 325 руб. Сумма начисленной амортизации на начало 2003 г. составила 5200 руб. (325 руб. х 16 мес.), а на конец года - 9100 руб. (325 руб. х 28 мес.). На балансе организации числятся следующие основные средства с первоначальной стоимостью за единицу.
———————————————T——————————T——————————————————T———————————————————¬
| Наименование |Количество| Первоначальная | Сумма начисленной |
| объекта | | стоимость (с | амортизации (с |
| основных | | учетом |учетом переоценки),|
| средств | | переоценки), руб.| руб. |
| | +—————————T————————+—————————T—————————+
| | |На начало|На конец|На начало| На конец|
| | | 2003 г. | 2003 г.| 2003 г. | 2003 г. |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Компьютер | 3 | 48 000 | 48 000| 16 000 | 22 000 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|ККМ | 1 | 7 000 | 7 000| 2 333 | 3 103 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Кондиционер | 1 | 30 000 | 30 000| 10 000 | 13 330 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Сейф | 1 | 6 000 | 6 000| 2 000 | 2 400 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Шкаф | 2 | 14 000 | 14 000| 4 667 | 6 067 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Стеллаж | 1 | 25 000 | 25 000| 8 333 | 10 833 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Стол | 5 | 20 000 | 20 000| 6 667 | 8 667 |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Тележка с | 3 | 30 000 | 30 000| 10 000 | 13 000 |
|гидравлическим| | | | | |
|подъемником | | | | | |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Набор мебели | 1 | | 45 000| | |
+——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+—————————+
|Итого: | | 180 000 | 225 000| 60 000 | 79 400 |
L——————————————+——————————+—————————+————————+—————————+——————————
В декабре 2003 г. приобретен набор офисной мебели, первоначальная стоимость которого составляет 45 тыс. руб. При заполнении раздела "Основные средства" по строке "Машины и оборудование" следует указать данные о первоначальной стоимости компьютера и контрольно-кассовой машины (ККМ). Сведения о стоимости остальных объектов основных средств отражаются по строке "Производственный и хозяйственный инвентарь". Аналогичным образом необходимо распределить по группам основных средств и данные о начисленной амортизации.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
———————————————————————————————T—————————T——————T——————T—————————¬
| Показатель | Наличие |Посту—|Выбыло| Наличие |
+———————————————————————T——————+на начало|пило | | на конец|
| наименование | код |отчетного| | |отчетного|
| | | года | | | периода |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Здания | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Сооружения и| | | | | |
|передаточные устройства| | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Машины и оборудование | | 55 | — |( — )| 55 |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Транспортные средства | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Производственный и хо— | | | | | |
|зяйственный инвентарь | | 125 | 45 |( — )| 170 |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Рабочий скот | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Продуктивный скот | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Многолетние насаждения | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Другие виды основных | | | | | |
|средств | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Земельные участки и | | | | | |
|объекты природопользо— | | | | | |
|вания | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
|Капитальные вложения на| | | | | |
|коренное улучшение зе— | | | | | |
|мель | | — | — |( — )| — |
+———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+—————————+
| Итого | | 180 | 45 |( — )| 225 |
L———————————————————————+——————+—————————+——————+——————+——————————
————————————————————————————————————————————T—————————T——————————¬
| Показатель |На начало| На конец |
+————————————————————————————————————T——————+отчетного| отчетного|
| наименование | код | года | периода |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Амортизация основных средств — всего| | 60 | 79 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|в том числе: | | | |
|зданий и сооружений | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|машин, оборудования, транспортных | | | |
|средств | | 18 | 25 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|других | | 42 | 54 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| | код |На начало|На начало |
| | |отчетного|предыдуще—|
|СПРАВОЧНО. | | года |го года |
| +——————+—————————+——————————+
| | 2 | 3 | 4 |
| +——————+—————————+——————————+
|Результат от переоценки объектов | | | |
|основных средств: | | 20 | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|первоначальной (восстановительной) | | | |
|стоимости | | 30 | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|амортизации | | 10 | — |
L————————————————————————————————————+——————+—————————+———————————
Распределение объектов основных средств по группам производится в соответствии с Общесоюзным классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" раскрывается информация об авансах полученных и авансах выданных, которая в бухгалтерском балансе не выделяется отдельной строкой.
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
————————————————————————————————————————————T—————————T——————————¬
| Показатель | Остаток | Остаток |
+————————————————————————————————————T——————+на начало| на конец |
| наименование | код |отчетного| отчетного|
| | | года | периода |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Дебиторская задолженность: | | | |
|краткосрочная — всего | | 805 | 657 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|в том числе: | | | |
|расчеты с покупателями и заказчиками| | 717 | 537 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|прочая | | 88 | 120 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|долгосрочная — всего | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|в том числе: | | | |
|расчеты с покупателями и заказчиками| | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|авансы выданные | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|прочая | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| Итого | | 805 | 657 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Кредиторская задолженность: | | | |
|краткосрочная — всего | | 1 259 | 1 093 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|в том числе: | | | |
|расчеты с поставщиками и | | | |
|подрядчиками | | 837 | 233 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|авансы полученные | | — | 199 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|расчеты по налогам и сборам | | 128 | 250 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|кредиты | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|займы | | — | 120 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|прочая | | 294 | 291 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|долгосрочная — всего | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|в том числе: | | | |
|кредиты | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|займы | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| Итого | | 1 259 | 1 093 |
L————————————————————————————————————+——————+—————————+———————————
К прочей кредиторской задолженности относится задолженность перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами и задолженность прочих кредиторов. В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" приводятся сведения о затратах организации за отчетный период, сгруппированные по элементам в соответствии с требованиями п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
————————————————————————————————————————————T—————————T——————————¬
| Показатель | За | За |
+————————————————————————————————————T——————+отчетный |предыдущий|
| наименование | код | год | год |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Материальные затраты | | 48 | 15 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Затраты на оплату труда | | 900 | 660 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Отчисления на социальные нужды | | 320 | 235 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Амортизация | | 23 | 23 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Прочие затраты | | 1 521 | 121 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Итого по элементам затрат | | 2 812 | 1 054 |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|Изменение остатков (прирост [+], | | | |
|уменьшение [—]): | | | |
|незавершенного производства | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|расходов будущих периодов | | — | — |
+————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
|резервов предстоящих расходов | | — | — |
L————————————————————————————————————+——————+—————————+———————————
Руководитель _Морозов_ _Морозов____ Главный бухгалтер _Семенова_ _Семенова__ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи) "15" _марта_______ 200_4_ г.
Предположим, что за 2003 г. расходы организации (2812 тыс. руб.) распределились следующим образом (в тыс. руб.): - стоимость материалов - 48; - оплата труда - 900; - отчисления на социальные нужды - 320; - амортизация - 23; - аренда помещения - 900; - коммунальные платежи и плата за услуги связи - 350; - командировки - 60; - услуги сторонних организаций, связанные с приобретением и реализацией товаров - 211. При заполнении данного раздела по строке "Прочие затраты" отражается сумма 1521 тыс. руб., которая исчисляется следующим образом: 900 тыс. руб. + 350 тыс. руб. + 60 тыс. руб. + 211 тыс. руб.
И.Кирюшина АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 22.12.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации