"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2004

Вопрос: Представительство иностранной компании создано на территории России с целью оказания поддержки иностранной компании в реализации ее предпринимательских интересов. В частности, для продвижения ее продукции посредством размещения рекламы в российских СМИ. Представительство не занимается реализацией товаров (работ, услуг) и осуществляет свои расходы на средства иностранной компании. Данные средства выделяются на основании утвержденного бюджета представительства.

Может ли представительство производить санкционированные иностранной компанией представительские расходы, ограничен ли размер этих расходов и являются ли они налогооблагаемым доходом физического лица?

Ответ: Осуществление иностранной организацией в России деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 ст.306 НК РФ, не приводит к образованию постоянного представительства. Об этом гласит пп.5 п.4 ст.306 Кодекса. К такой деятельности относится в том числе содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации.

Из вопроса следует, что представительство иностранной компании создано на территории России для продвижения продукции иностранной компании посредством проведения рекламы в российских СМИ.

Представительство не получает доход от деятельности на территории России. Поэтому размер представительских расходов согласуется только с иностранной компанией, которая утверждает бюджет представительства.

Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется в соответствии со ст.ст.210 - 213 НК РФ. Представительские расходы иностранной компании не являются для физического лица доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

С.В.Плужникова

Отдел международных

налоговых отношений

Департамента налоговой политики

Минфина России

Подписано в печать

18.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——