Вопрос: Организация в своей производственной деятельности использует рационализаторские предложения своих работников - рационализаторов и сторонних рационализаторов в целях улучшения технологических процессов, качества продукции, производительности труда и т.д.

В соответствии с Информационным письмом Российского агентства по патентам и товарным знакам от 10.12.1997 N 1 "О порядке выплаты вознаграждения за использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей и рационализаторских предложений" организация разработала и утвердила приказом генерального директора Положение об объектах промышленной собственности, где предусмотрена выплата авторского вознаграждения рационализаторам (своим и сторонним).

Просим дать разъяснения по налогообложению данных вознаграждений.

1. Начисляется ли ЕСН на данные вознаграждения своим работникам, сторонним рационализаторам?

2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

3. Начисляется ли налог на доходы физических лиц?

4. Каким видом расходов является данное вознаграждение в целях применения гл.25 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 июня 2003 г. N 04-04-04/63

Департамент налоговой политики рассмотрел вопросы, поднятые в письме о порядке применения отдельных положений налогового законодательства Российской Федерации, и сообщает следующее.

1. Исходя из положений п.1 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Поэтому если выплата вознаграждения рационализаторам предусмотрена трудовыми договорами со своими работниками, а отношения со сторонними рационализаторами оформлены авторскими договорами, то указанные выплаты являются объектом налогообложения по ЕСН.

2. Вопрос о начислении на вышеуказанные вознаграждения страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относится к компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации.

3. На основании положений пп.6 и 10 п.1 ст.208 Кодекса суммы упомянутых вознаграждений являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

4. В расходы налогоплательщика на оплату труда в соответствии со ст.255 Кодекса включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Расходы по уплате авторских вознаграждений носят характер, аналогичный упомянутым в п.21 ст.255 гл.25 Кодекса.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

16.06.2003

————