"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 1, 2004

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Об изменении формы налоговой декларации

Приказом МНС России от 9 октября 2003 г. N БГ-3-22/533 внесены изменения и дополнения в форму налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения (Приложения N 1 и N 2 к Приказу МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647).

В лист "Г" "Расчет единого налога" налоговой декларации добавлены две строки, предназначенные для отражения суммы единого налога, подлежащего уплате за отчетный налоговый период, и суммы единого налога к уменьшению за отчетный налоговый период.

Рассмотрим порядок заполнения обновленной формы налоговой декларации при применении различных объектов налогообложения.

Пример 1. Торговая организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. Объект налогообложения - доходы. По итогам 2003 г. доходы организации составили 10 720 000 руб., страховые взносы в Пенсионный фонд - 350 000 руб. За предыдущий отчетный период (9 месяцев 2003 г.) был уплачен налог в сумме 290 000 руб. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности - 17 000 руб., в том числе из средств налогоплательщика - 12 000 руб.

Расчет единого налога за 2003 г. будет выглядеть следующим образом:

I. Расчет единого налога

(в рублях)

     
   ————————————————————————T——————T———————————————————————————————————————————¬
   |      Наименование     |  Код |           Объект налогообложения          |
   |      показателей      |строки+—————————————————————T—————————————————————+
   |                       |      |       Доходы        | Доходы, уменьшенные |
   |                       |      |                     | на величину расходов|
   |                       |      +——————————T——————————+——————————T——————————+
   |                       |      |По данным | По данным|По данным | По данным|
   |                       |      |налогопла—|налогового|налогопла—|налогового|
   |                       |      |тельщика  |  органа  |тельщика  |  органа  |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |           1           |   2  |     3    |     4    |     5    |     6    |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма полученных       |  010 |10 720 000|          |          |          |
   |доходов                |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма расходов         |  020 |     х    |     х    |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма разницы между    |  030 |     х    |     х    |          |          |
   |суммой уплаченного     |      |          |          |          |          |
   |минимального налога    |      |          |          |          |          |
   |и суммой исчисленного  |      |          |          |          |          |
   |в общем порядке единого|      |          |          |          |          |
   |налога за предыдущий   |      |          |          |          |          |
   |налоговый период       |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Итого получено:        |  040 |10 720 000|          |          |          |
   |— доходов              |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 010 —        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 020 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 030)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |— убытков              |  041 |     х    |     х    |          |          |
   |(код стр. 020 +        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 030 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 010)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка или части |  050 |     х    |     х    |          |          |
   |убытка, полученного    |      |          |          |          |          |
   |в предыдущем           |      |          |          |          |          |
   |(предыдущих) налоговом |      |          |          |          |          |
   |(налоговых) периоде    |      |          |          |          |          |
   |(периодах), уменьшающая|      |          |          |          |          |
   |налоговую базу         |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 240)         |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база для     |  060 |10 720 000|          |          |          |
   |исчисления единого     |      |          |          |          |          |
   |налога (по гр. 3 код   |      |          |          |          |          |
   |стр. 040; по гр. 5 код |      |          |          |          |          |
   |стр. 040 —             |      |          |          |          |          |
   |код стр. 050)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Ставка единого налога  |  070 |          6          |          15         |
   |(%)                    |      |                     |                     |
   +———————————————————————+——————+——————————T——————————+——————————T——————————+
   |Сумма исчисленного     |  080 |   643 200|          |          |          |
   |единого налога         |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 060 х        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 070/100)      |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Ставка минимального    |  090 |          х          |           1         |
   |налога (%)             |      |                     |                     |
   +———————————————————————+——————+——————————T——————————+——————————T——————————+
   |Сумма исчисленного     |  100 |     х    |     х    |          |          |
   |минимального налога    |      |          |          |          |          |
   |за налоговый период    |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 010 х        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 090/100       |      |          |          |          |          |
   |декларации за налоговый|      |          |          |          |          |
   |период)                |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма уплачиваемых     |  110 |   350 000|          |     х    |     х    |
   |за отчетный (налоговый)|      |          |          |          |          |
   |период страховых       |      |          |          |          |          |
   |взносов на обязательное|      |          |          |          |          |
   |пенсионное страхование |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма уплачиваемых     |  120 |   321 600|          |     х    |     х    |
   |за отчетный (налоговый)|      |          |          |          |          |
   |период страховых       |      |          |          |          |          |
   |взносов на обязательное|      |          |          |          |          |
   |пенсионное страхование,|      |          |          |          |          |
   |уменьшающая сумму      |      |          |          |          |          |
   |исчисленного единого   |      |          |          |          |          |
   |налога (но не более чем|      |          |          |          |          |
   |на 50%) по коду        |      |          |          |          |          |
   |стр. 080)              |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Общая сумма выплаченных|  130 |    17 000|          |     х    |     х    |
   |работникам в отчетном  |      |          |          |          |          |
   |(налоговом) периоде    |      |          |          |          |          |
   |пособий по временной   |      |          |          |          |          |
   |нетрудоспособности     |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма выплаченных      |  140 |    12 000|          |     х    |     х    |
   |работникам в отчетном  |      |          |          |          |          |
   |(налоговом) периоде    |      |          |          |          |          |
   |из средств             |      |          |          |          |          |
   |налогоплательщика      |      |          |          |          |          |
   |пособий по временной   |      |          |          |          |          |
   |нетрудоспособности     |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога,  |  150 |   309 600|          |          |          |
   |подлежащая уплате за   |      |          |          |          |          |
   |отчетный (налоговый)   |      |          |          |          |          |
   |период (по гр. 3 (код  |      |          |          |          |          |
   |стр. 080 — код         |      |          |          |          |          |
   |стр. 120 —             |      |          |          |          |          |
   |код стр. 140); по гр. 5|      |          |          |          |          |
   |код стр. 080)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Исчислено единого      |  160 |   290 000|          |          |          |
   |налога за предыдущие   |      |          |          |          |          |
   |отчетные периоды (сумма|      |          |          |          |          |
   |кодов стр. 170 — сумма |      |          |          |          |          |
   |кодов строк 180        |      |          |          |          |          |
   |деклараций за          |      |          |          |          |          |
   |предыдущие отчетные    |      |          |          |          |          |
   |периоды)               |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога   |  170 |    19 600|          |          |          |
   |(квартального          |      |          |          |          |          |
   |авансового платежа),   |      |          |          |          |          |
   |подлежащая уплате по   |      |          |          |          |          |
   |итогам отчетного       |      |          |          |          |          |
   |(налогового) периода   |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 150 —        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 160)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога   |  180 |     —    |          |          |          |
   |к уменьшению за        |      |          |          |          |          |
   |отчетный (налоговый)   |      |          |          |          |          |
   |период (код стр. 160 — |      |          |          |          |          |
   |код стр. 150)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма минимального     |  190 |     х    |     х    |          |          |
   |налога, подлежащая     |      |          |          |          |          |
   |уплате за налоговый    |      |          |          |          |          |
   |период (код стр. 100   |      |          |          |          |          |
   |декларации за налоговый|      |          |          |          |          |
   |период) (уплачивается  |      |          |          |          |          |
   |при условии превышения |      |          |          |          |          |
   |значения по строке 100 |      |          |          |          |          |
   |над значением по       |      |          |          |          |          |
   |строке 080)            |      |          |          |          |          |
   L———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+———————————
   

Пример 2. Торговая организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам 2003 г. доходы организации составили 8 150 000 руб., расходы - 5 620 000 руб. За предыдущий отчетный период (9 месяцев 2003 г.) был уплачен налог в сумме 200 000 руб.

Расчет единого налога за 2003 г. будет выглядеть следующим образом:

I. Расчет единого налога

(в рублях)

     
   ————————————————————————T——————T———————————————————————————————————————————¬
   |      Наименование     |  Код |           Объект налогообложения          |
   |      показателей      |строки+—————————————————————T—————————————————————+
   |                       |      |       Доходы        | Доходы, уменьшенные |
   |                       |      |                     | на величину расходов|
   |                       |      +——————————T——————————+——————————T——————————+
   |                       |      |По данным | По данным|По данным | По данным|
   |                       |      |налогопла—|налогового|налогопла—|налогового|
   |                       |      |тельщика  |  органа  |тельщика  |  органа  |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |           1           |   2  |     3    |     4    |     5    |     6    |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма полученных       |  010 |          |          | 8 150 000|          |
   |доходов                |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма расходов         |  020 |     х    |     х    | 5 620 000|          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма разницы между    |  030 |     х    |     х    |     —    |          |
   |суммой уплаченного     |      |          |          |          |          |
   |минимального налога и  |      |          |          |          |          |
   |суммой исчисленного    |      |          |          |          |          |
   |в общем порядке единого|      |          |          |          |          |
   |налога за предыдущий   |      |          |          |          |          |
   |налоговый период       |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Итого получено:        |  040 |          |          | 2 530 000|          |
   |— доходов              |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 010 —        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 020 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 030)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |— убытков              |  041 |     х    |     х    |          |          |
   |(код стр. 020 +        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 030 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 010)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка или части |  050 |     х    |     х    |     —    |          |
   |убытка, полученного    |      |          |          |          |          |
   |в предыдущем           |      |          |          |          |          |
   |(предыдущих) налоговом |      |          |          |          |          |
   |(налоговых) периоде    |      |          |          |          |          |
   |(периодах), уменьшающая|      |          |          |          |          |
   |налоговую базу         |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 240)         |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база для     |  060 |          |          | 2 530 000|          |
   |исчисления единого     |      |          |          |          |          |
   |налога (по гр. 3       |      |          |          |          |          |
   |код стр. 040; по гр. 5 |      |          |          |          |          |
   |код стр. 040 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 050)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Ставка единого налога  |  070 |          6          |          15         |
   |(%)                    |      |                     |                     |
   +———————————————————————+——————+——————————T——————————+——————————T——————————+
   |Сумма исчисленного     |  080 |          |          |  379 500 |          |
   |единого налога         |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 060 х        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 070/100)      |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Ставка минимального    |  090 |          х          |          1          |
   |налога (%)             |      |                     |                     |
   +———————————————————————+——————+——————————T——————————+——————————T——————————+
   |Сумма исчисленного     |  100 |     х    |     х    |   81 500 |          |
   |минимального налога    |      |          |          |          |          |
   |за налоговый период    |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 010 х код    |      |          |          |          |          |
   |стр. 090/100 декларации|      |          |          |          |          |
   |за налоговый период)   |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма уплачиваемых     |  110 |          |          |     х    |     х    |
   |за отчетный (налоговый)|      |          |          |          |          |
   |период страховых       |      |          |          |          |          |
   |взносов на обязательное|      |          |          |          |          |
   |пенсионное страхование |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма уплачиваемых     |  120 |          |          |     х    |     х    |
   |за отчетный (налоговый)|      |          |          |          |          |
   |период страховых       |      |          |          |          |          |
   |взносов на обязательное|      |          |          |          |          |
   |пенсионное страхование,|      |          |          |          |          |
   |уменьшающая сумму      |      |          |          |          |          |
   |исчисленного единого   |      |          |          |          |          |
   |налога (но не более чем|      |          |          |          |          |
   |на 50%) по коду        |      |          |          |          |          |
   |стр. 080)              |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Общая сумма выплаченных|  130 |          |          |     x    |     x    |
   |работникам в отчетном  |      |          |          |          |          |
   |(налоговом) периоде    |      |          |          |          |          |
   |пособий по временной   |      |          |          |          |          |
   |нетрудоспособности     |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма выплаченных      |  140 |          |          |     x    |     x    |
   |работникам в отчетном  |      |          |          |          |          |
   |(налоговом) периоде из |      |          |          |          |          |
   |средств                |      |          |          |          |          |
   |налогоплательщика      |      |          |          |          |          |
   |пособий по временной   |      |          |          |          |          |
   |нетрудоспособности     |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога,  |  150 |          |          |   379 500|          |
   |подлежащая уплате за   |      |          |          |          |          |
   |отчетный (налоговый)   |      |          |          |          |          |
   |период (по гр. 3       |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 080 —        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 120 —         |      |          |          |          |          |
   |код стр. 140); по гр. 5|      |          |          |          |          |
   |код стр. 080)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Исчислено единого      |  160 |          |          |   200 000|          |
   |за предыдущие отчетные |      |          |          |          |          |
   |периоды (сумма кодов   |      |          |          |          |          |
   |стр. 170 — сумма кодов |      |          |          |          |          |
   |строк 180 деклараций за|      |          |          |          |          |
   |предыдущие отчетные    |      |          |          |          |          |
   |периоды)               |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога   |  170 |          |          |   179 500|          |
   |(квартального          |      |          |          |          |          |
   |авансового платежа),   |      |          |          |          |          |
   |подлежащая уплате по   |      |          |          |          |          |
   |итогам отчетного       |      |          |          |          |          |
   |(налогового) периода   |      |          |          |          |          |
   |(код стр. 150 —        |      |          |          |          |          |
   |код стр. 160)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма единого налога   |  180 |          |          |     —    |          |
   |к уменьшению за        |      |          |          |          |          |
   |отчетный (налоговый)   |      |          |          |          |          |
   |период (код стр. 160 — |      |          |          |          |          |
   |код стр. 150)          |      |          |          |          |          |
   +———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма минимального     |  190 |     х    |     х    |     —    |          |
   |налога, подлежащая     |      |          |          |          |          |
   |уплате за налоговый    |      |          |          |          |          |
   |период (код стр. 100   |      |          |          |          |          |
   |декларации за налоговый|      |          |          |          |          |
   |период) (уплачивается  |      |          |          |          |          |
   |при условии превышения |      |          |          |          |          |
   |значения по строке 100 |      |          |          |          |          |
   |над значением по       |      |          |          |          |          |
   |строке 080)            |      |          |          |          |          |
   L———————————————————————+——————+——————————+——————————+——————————+———————————
   

Об изменениях в Методические рекомендации

Приказом МНС России от 28 октября 2003 г. N БГ-3-22/573 внесены Изменения и дополнения N 2 в Методические рекомендации по применению главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706. Внесение изменений и дополнений обусловлено введением в действие новых нормативных документов взамен упомянутых в Методических рекомендациях.

Так, в п.3 Методических рекомендаций взамен ссылки на недействующий Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" дана ссылка на Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

В связи с отказом Минюстом России в государственной регистрации Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 7 декабря 1998 г. N 121 (Письмо Минюста России от 14 июля 2003 г. N 07/7117-ЮД), устанавливающей порядок определения средней численности работников, и введением в действие с 4 августа 2003 г. Постановления Госкомстата России от 4 августа 2003 г. N 72 "Об утверждении Порядка заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения" в п.10 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 НК РФ дана ссылка на действующий документ.

С введением в действие с 1 января 2004 г. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", внесшего изменения и дополнения в гл.26.2 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл.26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. В связи с этим из п.8 Методических рекомендаций исключено упоминание о невозможности одновременного применения указанных налоговых режимов.

Ю.Н.Самохвалова

Подписано в печать

16.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——