"Налоговый вестник", N 1, 2004

Вопрос: В каком порядке (в составе расходов переходного периода или в составе расходов 2002 г.) учитывались для целей налогообложения прибыли расходы организации, перешедшей на кассовый метод, по незавершенному производству, числящемуся по состоянию на 1 января 2002 г.?

Ответ: Пунктом 9 ст.10 Закона N 110-ФЗ определено, что налогоплательщик, переходящий с 1 января 2002 г. на определение доходов и расходов по кассовому методу, при определении суммы налога в соответствии с п.8 настоящей статьи Закона N 110-ФЗ определяет налоговую базу с учетом предусмотренных гл.25 НК РФ особенностей формирования доходов и расходов и даты их признания.

При этом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, могут быть включены, в частности, только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, фактически оплаченным по состоянию на 1 января 2002 г.

Согласно Методическим рекомендациям по расчету налоговой базы полученные налогоплательщиками до 1 января 2002 г. доходы и произведенные до 1 января 2002 г. расходы, которые в соответствии с ранее действовавшим законодательством подлежали учету при расчете налогооблагаемой прибыли, после 1 января 2002 г. уже не могут быть учтены при определении величины налоговой базы, исчисляемой в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ, так как дата их возникновения не относится к 2002 г. или в соответствии с данной главой настоящего Кодекса предусмотрен иной порядок их учета (единовременно в момент возникновения).

Таким образом, в составе расходов переходного периода у организаций, переходящих на кассовый метод, учитываются ранее оплаченные, но не учтенные для целей налогообложения расходы организации.

О.В.Кормачкова

Советник налоговой службы

II ранга

Подписано в печать

11.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——