"Налоговые известия Московского региона", N 12, 2003

Вопрос: Организация на безвозмездной основе передала строительные материалы организации, осуществляющей ремонт учебного заведения. Освобождается ли от НДС данная операция на основании пп.12 п.3 ст.149 НК РФ?

Ответ: На основании Федерального закона N 135-ФЗ оказание помощи коммерческим организациям благотворительной деятельностью не является.

Так как в данном случае получателем безвозмездной помощи является коммерческая организация, передача строительных материалов не признается благотворительной деятельностью и подлежит обложению НДС на общих основаниях.

При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности налогоплательщиком в обычном порядке оформляется счет-фактура, но без выделения в нем суммы налога на добавленную стоимость. При этом в счете-фактуре, расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п.5 ст.168 НК РФ).

Для обоснования права на освобождение от налогообложения безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган следующие подтверждающие документы:

- договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

- копии документов, подтверждающие принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В случае если благотворительная помощь оказывается физическому лицу, в налоговый орган следует представить документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).

В Налоговой декларации по НДС операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), проводимые в рамках благотворительной деятельности, подлежат отражению в Приложении В под кодовым обозначением 1010288.

Статьей 19 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" определено, что под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Из указанной нормы следует, что если условия договора об оказании спонсорской помощи предусматривают распространение рекламы о спонсоре и его продукции, то такая спонсорская помощь не рассматривается в качестве благотворительной и облагается НДС в общеустановленном порядке.

Н.Г.Уварова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление МНС России

по г. Москве

Подписано в печать

01.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——