"Практическая бухгалтерия", N 12, 2003

КАК НЕ ПЛАТИТЬ НДС НА ТАМОЖНЕ

По НДС и таможенным пошлинам существуют льготы для иностранных инвесторов. Но воспользоваться ими могут и российские фирмы.

При импорте товара фирма должна заплатить таможенную пошлину и НДС. Однако из этого правила есть исключения. Если учредителем фирмы является иностранная компания, которая внесла оборудование в ее уставный капитал, то платить пошлины и НДС при "растаможке" не придется (пп.8 п.1 ст.150 НК РФ и ст.37 Федерального закона от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе"). Эти льготы можно использовать, если ввозимые товары:

- не являются подакцизными;

- относятся к основным средствам;

- ввозятся в сроки, установленные для формирования уставного капитала.

Эти условия приведены в Постановлении Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883. Обратите внимание: не каждое основное средство попадает под льготы. Конкретный перечень оборудования, по которому не нужно платить таможенный НДС, приведен в Приказе ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131. Льготы по таможенным пошлинам можно получить в том случае, если ввозимое оборудование присутствует в Общероссийском классификаторе основных фондов (утвержден Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

Однако льготами могут воспользоваться не только иностранцы. Легальная возможность сэкономить на таможенных платежах есть и у российских фирм. Если фирма сможет оформить ввоз оборудования в Россию как вклад в свой уставный капитал, то ей удастся избежать уплаты НДС и таможенных пошлин.

Откуда берутся иностранцы

Итак, ваша организация планирует купить за границей оборудование. Чтобы воспользоваться таможенными льготами, оборудование должна ввести в Россию иностранная компания. Следовательно, нужно создать такую фирму.

Шаг 1. Создаем фирму за рубежом. Выезжать из России для этого не нужно. Существует множество компаний, которые предоставляют услуги по созданию офшоров. В России до недавнего времени были популярны офшоры Кипра. Однако в последнее время изменения законодательства Кипра делают этот офшор менее привлекательным. Кроме того, кипрские компании должны сдавать ежегодную финансовую отчетность, заверенную аудитором. Компании в странах Карибского моря дешевле в обслуживании, но их офшорный характер очевиден. Более респектабельны фирмы, созданные в Швейцарии, Лихтенштейне или Великобритании.

Шаг 2. Делаем зарубежную компанию учредителем российской фирмы. При этом можно как создать новую фирму в России, так и сделать зарубежную компанию участником уже существующей.

Если фирма уже существует, то нужно решение собственников о принятии нового участника и увеличении уставного капитала. Затем нужно внести изменения в устав, где четко оговорить, какое оборудование вносит новый учредитель и какова его стоимость. Изменения в уставе должны пройти государственную регистрацию - только тогда они будут иметь силу для таможни.

Шаг 3. Переводим деньги из России в офшорную компанию. Каждый руководитель сам решает, каким образом переводить деньги за рубеж. Существуют разные схемы: легальные, полулегальные и нелегальные. Фирма, к примеру, может оплатить консультационные или посреднические услуги, существовавшие только на бумаге.

Шаг 4. Покупаем оборудование от имени иностранной компании. Для этого также не придется выезжать за границу. Находясь в России, можно заключить контракт от имени офшорной фирмы. Управлять деньгами на расчетном счете за рубежом также можно дистанционно, например используя Интернет.

Шаг 5. Ввозим оборудование в Россию. Для того чтобы подтвердить свое право не платить НДС и пошлину, фирма обязана представить таможне следующие документы:

- копии учредительных документов фирмы;

- перечень ввозимого оборудования, если он не включен в учредительные документы;

- отчет независимого оценщика, если стоимость ввозимого оборудования превышает 20 000 руб.;

- классификационное решение ГТК о ввозимом оборудовании, если фирма получила такое решение.

Если стоимость ввозимого оборудования не выше 1,5 млн руб., то решение о предоставлении льгот примет начальник таможни. В остальных случаях нужно заключение ГТК.

Пример. ООО "Пассив" решило приобрести импортное типографское оборудование. Чтобы не платить НДС и таможенную пошлину, фирма воспользовалась приведенной схемой. Для этого руководство "Пассива" зарегистрировало фирму в Великобритании.

В октябре 2003 г. учредители "Пассива" утвердили новую редакцию устава фирмы. Согласно этим изменениям, состав участников "Пассива" пополнила британская компания. В качестве взноса в уставный капитал компания должна передать "Пассиву" типографское оборудование. Участники оценили стоимость вклада в 13 000 000 руб.

Эту стоимость подтвердил независимый оценщик. В октябре бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дебет 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал" Кредит 80

- 13 000 000 руб. - учтена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал.

В декабре приобретенное оборудование было ввезено на территорию России.

В этом же месяце "Пассив" собрал и представил таможенникам комплект документов для подтверждения права на льготу. Согласно договоренности, сбор за таможенное оформление оплатил "Пассив". Эти расходы составили 19 500 руб.:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 субсчет "Расчеты с таможней"

- 19 500 руб. - начислены таможенные сборы;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с таможней" Кредит 51

- 19 500 руб. - оплачены таможенные сборы.

В декабре оборудование было растаможено, поэтому бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 08 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал"

- 13 000 000 руб. - оприходовано оборудование.

После того как оборудование будет смонтировано и введено в эксплуатацию, нужно будет сделать проводку:

Дебет 01 Кредит 08

- 13 000 000 руб. - типографское оборудование введено в эксплуатацию.

Несколько "но"

После уплаты пошлин и НДС таможня выпускает товар в обращение. То есть фирма может поступать с товаром по своему усмотрению. Однако с оборудованием, при ввозе которого фирма воспользовалась льготами, все иначе. Такое оборудование считается выпущенным условно. Это означает, что таможенники смогут проконтролировать, как фирма будет в дальнейшем его использовать. Если они обнаружат, что вы перепродали оборудование, то потребуют уплаты таможенных пошлин и НДС. А вот сдать в аренду или вывезти это оборудование за рубеж можно: санкций со стороны таможни не последует.

В.Мохов

Эксперт ПБ

Подписано в печать

27.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——