Вопрос: Организация ведет бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также налоговый учет доходов и расходов в соответствии с гл.25 НК РФ.

С выходом ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" потребовалось формирование еще одной системы учета с отражением в бухгалтерском учете разниц по признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете в привязке к каждому активу и обязательству.

Для выполнения требований ПБУ 18/02 была организована система учета разниц между доходами и расходами, признанными по правилам бухгалтерского учета и отраженными в форме N 2, и доходами и расходами, признанными согласно требованиям НК РФ в налоговом учете и отраженными в декларации по налогу на прибыль. При этом выявленные разницы распределяются по совокупности на три категории: вычитаемые временные разницы, налогооблагаемые временные разницы и постоянные разницы. От выявленной общей суммы по каждой категории разниц рассчитываются и отражаются на отдельных синтетических счетах бухгалтерского учета соответственно: отложенные налоговые активы и обязательства и постоянные налоговые обязательства. Технология формирования разниц закреплена учетной политикой на 2003 г.

На основании вышеизложенного просим разъяснить, не противоречит ли порядок, предложенный выше, требованиям ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 июня 2003 г. N 04-02-05/1/60

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрели письмо и сообщают следующее.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, не предусматривает организацию какой-то самостоятельной системы учета и излагает правила формирования информации по ряду новых показателей в рамках системы бухгалтерского учета. Целью данного Положения является формирование ряда показателей, связанных с уплатой налога на прибыль.

Если система учета, разработанная организацией, позволяет получить эту информацию, которая на основании требований бухгалтерского учета должна носить полный и достоверный характер, то такая система учета может применяться.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

05.06.2003

————