"Новая бухгалтерия", N 6(12), 2003

Вопрос: При исчислении налога на прибыль по итогам года предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб.

В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб.

Как переносится на будущее убыток: с учетом суммы резерва или без нее (20 или 15 тыс. руб.)?

Ответ: Согласно п.1 ст.283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в прошлом году, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл.25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в соответствии с той же главой НК РФ (п.8 ст.274 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в том числе и на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.252 НК РФ).

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная с учетом положений п.4 ст.266 НК РФ, включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ).

С учетом вышесказанного предприятие должно перенести на будущее полную сумму убытка в размере 20 тыс. руб.

И.Кирюшина

Подписано в печать

20.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——