"Финансовая газета", N 47, 2003

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ РОССИЙСКИМ ГРАЖДАНИНОМ

ЖИЛОГО ДОМА НА УКРАИНЕ

В соответствии с п.1 ст.13 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (далее - Соглашение) доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Это означает, что украинские налоговые органы имеют право взимания налогов с доходов, получаемых от продажи недвижимого имущества, находящегося в Крыму (по ставке, установленной в соответствии с налоговым законодательством Украины). По смыслу п.1 ст.13 Соглашения Российская Федерация также имеет право налогообложения упомянутых доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пп.5 п.3 ст.208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии со ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, согласно п.1 ст.224 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества в Крыму подлежит налогообложению в России по ставке 13%. Во избежание двойного налогообложения в соответствии с п.1 ст.22 Соглашения сумма налога на доход от продажи недвижимого имущества, уплаченная физическим лицом на Украине, подлежит вычету из налога на доходы физических лиц, взимаемого с него в Российской Федерации в связи с получением такого дохода. Причем вычет не может превышать сумму налога, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством и правилами Российской Федерации.

Согласно ст.ст.228 и 229 НК РФ на физических лиц, получивших доход от продажи любого имущества, принадлежащего им на праве собственности, возложена обязанность по подаче налоговой декларации вне зависимости от размера дохода, полученного налогоплательщиком. Учитывая изложенное, полученный доход от продажи недвижимого имущества в Украине подлежит декларированию в Российской Федерации. При этом налог, уплаченный с этого дохода в Украине и подтвержденный налоговым органом Украины, может быть зачтен при уплате налога на доходы с физических лиц в Российской Федерации.

При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им от продажи недвижимого имущества (жилых домов, дач, квартир и пр.), находившегося в его собственности менее пяти лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика не менее пяти лет, а также иного имущества, находящего в собственности налогоплательщика не менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи этого имущества.

Вместе с тем согласно ГК РФ право собственности на имущество, перешедшее в порядке наследования, возникает со дня открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти наследодателя. Право на получение имущественного налогового вычета, определенного названной статьей, при налогообложении дохода, полученного налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности, имеет налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации. Согласно п.2 ст.218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода имеют супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Т.Орлова

Минфин России

Подписано в печать

19.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——