"Главбух", N 22, 2003

КАК ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ, ПОТРАЧЕННЫЕ НА ОБУЧЕНИЕ

Как известно, главный бухгалтер решает не только проблемы предприятия. Часто к нему за помощью обращаются и работники: как правильно составить декларацию, где лучше разместить пенсионные накопления, как выгоднее продать квартиру, чтобы налог был поменьше. Да и у самого главбуха могут возникнуть подобные вопросы. Наиболее оптимально решить эти и многие другие проблемы "личных финансов" поможет наша рубрика.

В этом номере мы расскажем о том, как сэкономить на оплате своего обучения. Ведь если вы не только работаете, но и учитесь, часть денег, заплаченных за учебу, можно вернуть из бюджета.

Разбираемся в проблеме

Процедура возврата прописана в Налоговом кодексе (ст.219). Рассмотрим ее на примере.

Пример 1. Менеджер Образцов работает на фирме "Техсервис" и имеет оклад 1500 руб. в месяц. Детей у Образцова нет, а значит, бухгалтер ежемесячно удерживал из его зарплаты налог на доходы физических лиц в сумме 143 руб. ((1500 руб. - 400 руб.) x 13%).

Таким образом, всего за 2003 г. Образцов заработал 18 000 руб. (1500 руб. x 12 мес.). Из этих денег в течение года бухгалтерия фирмы "Техсервис" удержала 1716 руб. налога ((18 000 руб. - (400 руб. x 12 мес.)) x 13%).

Предположим, что в этом же году Образцов оплатил свое обучение в Техническом университете, потратив на это 12 000 руб. На эту сумму (она называется социальным налоговым вычетом на обучение) Образцов может уменьшить свой годовой налогооблагаемый доход, а значит, и пересчитать налог. Иными словами, за весь 2003 г. с Образцова будет причитаться 156 руб. ((18 000 руб. - (400 руб. x 12 мес.) - 12 000 руб.) x 13%). Разницу в 1560 руб. (1716 - 156) Образцов может вернуть из бюджета.

Казалось бы, все просто. Однако обратите внимание на некоторые важные моменты.

1. Максимальная сумма социального налогового вычета на обучение с 1 января 2003 г. составляет 38 000 руб. Значит, максимальная сумма, которую можно вернуть из бюджета за свою учебу, - 4940 руб. (38 000 руб. x 13%).

2. Налоговый вычет можно применить только к тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. При этом если сумма вычета окажется больше суммы годового дохода, то по итогам года налоговая база принимается равной нулю. А раз так, вернуть можно не больше, чем сумма налога, перечисленная в бюджет с доходов работника в течение года.

Пример 2. Вернемся к предыдущему примеру, изменив частично его условия. Предположим, что в 2003 г. Образцов потратил на обучение 25 000 руб. Это больше, чем он заработал за весь год. Следовательно, по итогам года база по налогу на доходы принимается равной нулю, и получить назад Образцов сможет лишь заплаченные в бюджет 1716 руб., хотя 13 процентов от 25 000 руб. составляет 3250 руб.

3. Получить вычет можно не только за свое обучение, но и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Сумма вычета - расходы на обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Опекуны могут получить вычет за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Пример 3. В семье Ивановых двое детей. В 2003 г. они заплатили за их обучение в частной школе 60 000 руб. Это меньше чем 76 000 руб. (38 000 руб. x 2), следовательно, вся сумма может быть принята у родителей как социальный налоговый вычет.

Официальный доход Иванова за 2003 г. составил 18 000 руб., Ивановой - 72 000 руб. Значит, документы нужно оформить таким образом, чтобы из них следовало, что плату за обучение вносила мать (именно с ней должен быть заключен договор на обучение детей и на ее имя должен быть выписан приходный кассовый ордер). Зарплата Иванова не позволяет ему использовать вычет в полной сумме.

Оформляем документы

Чтобы получить налоговый вычет, нужно по окончании года сдать в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы и написать соответствующее заявление (в свободной форме - см. образец). Кроме того, потребуются и такие документы:

- копия договора на обучение с указанием реквизитов документа, подтверждающего статус учебного заведения (как правило, это лицензия на образовательную деятельность);

- документ, подтверждающий оплату обучения (корешок к приходному кассовому ордеру, квитанция почтового перевода и т.п.).

Образец заявления о предоставлении вычета

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                     В Инспекцию МНС России N 18|
   |                                                   ВАО г. Москвы|
   |                                от Образцова Владимира Ивановича|
   |                                              (ИНН 771806581622)|
   |                                                                |
   |                           Заявление                            |
   |                                                                |
   |    Прошу предоставить   мне   социальный   налоговый   вычет  в|
   |соответствии со  ст.219  НК  РФ  в  сумме  12  000   (Двенадцать|
   |тысяч) руб.,    направленной    на    обучение   в   Техническом|
   |университете.                                                   |
   |    Документы, подтверждающие право  на вычет (копия договора на|
   |обучение от 25.08.2003 N 156,  квитанция об оплате от 25.08.2003|
   |N 16), прилагаются.                                             |
   |    Причитающуюся к возврату сумму налога  на  доходы физических|
   |лиц  прошу  перечислить  на  мой  банковский  счет по  следующим|
   |реквизитам:                                                     |
   |                                                                |
   |    л/с 40702810800345600555 в АКБ "Коммерческий",              |
   |    БИК 044526187, к/с 30101810400000000187.                    |
   |                                                                |
   |20 февраля 2004 г.            Образцов            /В.И.Образцов/|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Если же вы хотите получить вычет на обучение своего ребенка, с вас дополнительно потребуют копию свидетельства о его рождении.

Оформляя необходимые документы, обратите внимание и на такой важный момент. Налоговики требуют, чтобы документы, подтверждающие оплату обучения, были выписаны на имя того человека, кто претендует на налоговый вычет. Например, если родители оплачивают обучение ребенка, нужно заранее продумать, кто будет вносить плату.

Может сложиться и такая ситуация: на момент оплаты обучения ребенка родители еще не знают, кому из них по итогам года будет выгоднее использовать вычет. В этом случае нужно действовать так: пусть все документы бухгалтерия образовательного учреждения выпишет на имя ребенка. А в конце года в налоговую инспекцию можно будет представить доверенность на оплату обучения от того из родителей, кто собирается использовать налоговый вычет.

Специальной формы для такой доверенности нет. Поэтому составьте ее в произвольном виде и заверьте в фирме, где вы работаете. Обратите внимание: доверенность должна быть датирована раньше того дня, когда были заплачены деньги за учебу.

Имейте в виду: причитающуюся к возврату сумму налога наличными вам не выдадут. Поэтому позаботьтесь заранее о том, чтобы у вас был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.

За счет фирмы

На практике часто бывает, что фирма готова компенсировать работнику стоимость его обучения. Как провести такую операцию с наибольшей выгодой и для фирмы, и для сотрудника?

Оплату выгодно провести через фирму (как компенсацию соответствующих расходов работника) в том случае, если затраты на обучение можно квалифицировать как "расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации) кадров". Такие расходы в пределах норматива можно учесть при налогообложении прибыли (п.3 ст.264 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением работнику расходов "на повышение профессионального уровня", налогом на доходы физических лиц не облагаются (п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ). Как записано в Трудовом кодексе (ст.196), "необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель". Он обязан организовать такое обучение, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Если же расходы на обучение под определение "повышение профессионального уровня" явно не подпадают, проводить оплату через фирму не имеет смысла: как правило, это не будет выгодно ни фирме, ни работнику.

Пример 4. Фирма оплатила своему главному бухгалтеру обучение на курсах вождения автомобиля. Поскольку вождение автомобиля в обязанности главбуха не входит, такие затраты нельзя расценить как "расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров".

Сумму, перечисленную курсам, фирма не сможет отнести в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Кроме того, эту сумму придется включить в налогооблагаемый доход главбуха. Но поскольку обучение было оплачено за счет фирмы, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не сможет, несмотря на то что налог со стоимости обучения был перечислен в бюджет.

А.В.Иванов

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

05.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——