"Российский налоговый курьер", N 22, 2003

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕНВД:

"ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ"

Немало разъяснений, касающихся "упрощенки" и ЕНВД, было дано на страницах нашего журнала. Однако остались еще вопросы. На них ответила начальник Управления организации работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России, автор книги "Упрощенная система налогообложения и ЕНВД 2003 года" Марина Владимировна Истратова.

Плата за выбросы

- Доброе утро, Марина Владимировна. Одним из видов деятельности нашей организации являются пассажирские перевозки. С доходов от этой деятельности мы платим единый налог на вмененный доход. Должны ли мы начислять плату за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду с этого вида деятельности? Или же нам нужно платить за выбросы только с деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения, а "вмененку" не трогать?

- Система налогообложения в виде ЕНВД не освобождает организации от внесения платежей за сверхнормативные выбросы, загрязняющие окружающую среду. Ведь в ст.346.26 Налогового кодекса четко определены налоги и сборы, которые уплачивать не нужно.

Счет-фактура

Здравствуйте, подскажите, надо ли указывать НДС в счете-фактуре, если предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, выставляет налог лицу, приобретающему услуги?

- Правильно ли я поняла: вы, будучи на "упрощенке", выставили счет-фактуру покупателю и указали в нем НДС?

- Нет, мы пока еще думаем, указывать НДС или нет.

- Учтите: если вы его укажете, вы должны будете уплатить НДС в бюджет, как требует п.5 ст.173 Кодекса. Если же вы не собираетесь этого делать, тогда непонятно, зачем вообще выставлять счет-фактуру.

- Ну, иногда покупатели требуют нулевой счет-фактуру.

- Если требуют, то нуль вы ни в коем случае не ставьте, потому что это ставка НДС при экспортных операциях. Ставьте прочерк и обязательно пишите "НДС не облагается". Да, если ваш контрагент вдруг пришлет платежку с НДС, требуйте у него письмо с изменением назначения платежа.

Субподряд

- Добрый день, у нас такая ситуация: генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика. И тот и другой применяют обычную систему налогообложения. Субподрядчик, в свою очередь, также нанимает субподрядчика, который, однако, работает по "упрощенке". Как должен вести себя субподрядчик, находящийся посередине, в отношении НДС?

- Мы говорим про первого субподрядчика?

- Да.

- Выполняя работы для генподрядчика, он выставляет ему все документы с НДС, поскольку применяет общий режим налогообложения, получает от генподрядчика выручку и НДС должен начислить в бюджет. Приобретая работы от второго субподрядчика, первый субподрядчик принять к вычету НДС не может. Поэтому всю сумму налога, полученную от генподрядчика, он должен отдать в бюджет.

Курсовые разницы

- Добрый день. Мы применяем упрощенную систему. У нас есть валютный счет и, естественно, возникают курсовые разницы. Как их отражать?

- Этот вопрос в гл.26.2 Налогового кодекса не отражен. Мое личное мнение такое: "курсовик" будет у вас доходом тогда, когда вы продаете валюту, поскольку для "упрощенки" предусмотрен кассовый метод. Если вы продаете валюту и курс за это время вырос, возникнет дополнительный доход. Это разница между рублевой оценкой тех денег, которые были зачислены на валютный счет и признаны доходом, на дату их поступления и той рублевой суммой, которую вы получите при продаже валюты. Данная разница будет внереализационным доходом в соответствии со ст.250 НК РФ.

- В основном это минусовые суммы.

- Отрицательная курсовая разница расходом в целях налогообложения не признается.

Налог на рекламу

- У нас объект налогообложения - доходы за вычетом расходов. Как исчислять налог на рекламу со стоимости рекламных услуг: с НДС или без? Эти услуги мы уже оплатили.

- Без НДС.

Больничные листы

- Марина Владимировна, помогите разобраться. Наша фирма работает по упрощенной системе. Объект налогообложения - доходы. В декларации по единому налогу за 9 месяцев мы должны уменьшить сумму начисленного налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств. На какую именно сумму: на сумму фактически выплаченных пособий (отражаемую по дебету 70-го счета и кредиту 50-го) или на сумму пособий с учетом НДФЛ?

- По моему мнению, с учетом НДФЛ, если этот налог по состоянию на 30 сентября перечислен в бюджет.

- Значит, на сумму, фактически выданную из кассы и увеличенную на сумму удержанного НДФЛ?

- На сумму пособия, выплаченную за счет собственных средств. То есть за минусом того, что приходится на средства Фонда социального страхования.

- Получается, что не на сумму пособия, выплачиваемую из кассы, а на сумму, начисленную за счет собственных средств? Так, что ли?

- Если фактически выплата пособия произведена и перечислен НДФЛ, удержанный у работников с суммы пособия.

Выбор объекта

- В 2003 г. мы применяли "упрощенку". Хотели бы применять ее и дальше. Однако нас не устраивает выбранный изначально объект налогообложения. Можно ли его поменять начиная с 2004 г.?

- Нет, нельзя. Есть статья Налогового кодекса, прямо запрещающая менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения "упрощенки". Это ст.346.14.

Обслуживание ККТ

- Я работаю по "упрощенке" и плачу единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Применяю ККТ. Вопрос такой: могу ли я включать затраты по ее техническому обслуживанию в расходы?

- По моему мнению - не можете.

- Почему? Ведь законодательство о ККТ обязывает меня нести эти расходы.

- Не путайте расходы, которые вы обязаны нести в соответствии с законодательством, и расходы, которые можете принять в уменьшение налоговой базы по единому налогу. Последние перечислены в ст.346.16 Кодекса, и их перечень закрыт. Расходов на техническое обслуживание ККТ там нет.

Подписано в печать

04.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——