Вопрос: Я являюсь инвалидом ВОВ, пенсионером и получаю доход по прежнему месту работы в виде натуральной оплаты труда. Должен ли я уплачивать налог на доходы физических лиц с указанных доходов? Имею ли я право на какие-либо льготы по НДФЛ согласно действующему законодательству? Если да, то каков порядок получения таких льгот?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 мая 2003 г. N 04-04-06/99

На письмо по вопросу налогообложения инвалидов ВОВ при получении дохода в натуральной форме Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В настоящее время в соответствии со ст.210 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст.211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен, сложившихся при взаимодействии спроса и предложения на рынке товаров в сопоставимых экономических условиях. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

В соответствии с положениями гл.23 Кодекса налог на доходы физических лиц платят все без исключения категории граждан независимо от их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежности.

Виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога, перечислены в ст.217 Кодекса. К доходам, полностью не облагаемым налогом, относятся такие выплаты, как государственные пособия, компенсационные выплаты, а также государственные пенсии.

Кроме того, налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст.218 Кодекса.

В частности, размер максимального стандартного вычета составляет 3000 руб. в месяц (36 000 руб. в год).

Данный вычет предоставляется лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк", получившим в этой связи инвалидность; инвалидам ВОВ; инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы; другим инвалидам, приравненным по пенсионному обеспечению к указанным категориям.

На налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц имеют право инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

Вышеперечисленные стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена 13-процентная ставка налога.

Однако согласно п.3 ст.218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.

В Вашем случае, поскольку Вы являетесь инвалидом ВОВ, то Вы вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

В случае если Вы находитесь в трудовых отношениях с организацией, то данные вычеты Вам могут быть предоставлены у источника выплаты дохода (в натуральной форме) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в настоящее время Вы не состоите в трудовых отношениях с организацией, то стандартные налоговые вычеты у источника выплаты дохода Вам предоставлены быть не могут, а получить возврат излишне удержанного налога налоговыми агентами можно в налоговом органе по месту жительства по окончании налогового периода при подаче декларации.

Дополнительно сообщаем, что вопрос о предоставлении вышеназванных вычетов налогоплательщикам (в том числе неработающим пенсионерам) у источника выплаты дохода налоговыми агентами в настоящее время рассматривается. О принятом решении население будет информировано.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

30.05.2003

————