"Налоговые известия Московского региона", N 11, 2003

Вопрос: Право на имущественный вычет возникает после госрегистрации права собственности. Допустим, гражданин хорошо зарабатывал несколько лет, исправно платил большие налоги, вложил деньги в строительство квартиры в 2002 г. А в декабре 2002 г. стал безработным либо пенсионером. Дом построили в 2003 г., этим же годом датировано свидетельство о регистрации права собственности на квартиру. Получается, у гражданина нет справки о доходах за 2003 г. и он не подает справку по форме 3-НДФЛ. Гражданин поступил на малооплачиваемую работу, где он никогда не заработает 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%).

Будет ли в такой ситуации предоставлен вычет? Зачтут ли ранее уплаченные налоги?

Ответ: На основании п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 руб., а в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2003 г. общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Представление свидетельства, устанавливающего право собственности налогоплательщика на жилой дом на момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием при предоставлении ему вычета.

В данном случае то обстоятельство, что расходы на строительство квартиры понесены налогоплательщиком в 2002 г., а право собственности возникло в 2003 г., не является препятствием для предоставления имущественного налогового вычета, поскольку на момент заявления льготы (подачи декларации) гражданин представит свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру и положение п.8 ст.78 НК РФ о сроке возврата налога не нарушится.

Согласно п.8 ст.78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога может быть произведен в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.

Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по всем доходам, полученным в 2002 г., облагаемым по ставке 13%, в части расходов, понесенных при строительстве квартиры в 2002 г., при представлении документов, необходимых для получения указанного вычета. В данном случае он подает в налоговую инспекцию декларацию о доходах 2002 г.

Т.С.Савинова

Начальник отдела

налогообложения физических лиц

Управление МНС России

по Московской области

Подписано в печать

28.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——