"Учет.Налоги.Право", N 40, 2003

ПЕРЕВОД "ПЕРВИЧКИ" НА РУССКИЙ

Чтобы принять первичные документы на иностранном языке к учету, необходимо иметь их построчный перевод на русский язык. От того, кто будет заниматься переводом (переводчик-предприниматель, или просто гражданин, или же специализированная организация), будет зависеть и порядок налогообложения расходов.

Нет перевода - нет прихода

Организация получает материальные ценности от иностранного контрагента. Работник приезжает из заграничной командировки. Во всех этих случаях бухгалтеру приходится сталкиваться с первичными документами, оформленными на иностранном языке. На их основании организация не может учесть материальные ценности или расходы. Почему? Оснований тому сразу два.

Во-первых, это ст.16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации". В ней сказано, что на территории Российской Федерации официальное делопроизводство в организациях ведется только на русском языке. Также на русском языке оформляются тексты документов (бланков, печатей, штампов, штемпелей) организаций.

Во-вторых, это п.9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В нем говорится, что "документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке". При этом первичные учетные документы на иных языках должны иметь построчный перевод на русский язык.

Таким образом, формально у организации нет прав принять на баланс материальные ценности или учесть расходы на основании первичных документов на иностранном языке. Сделать это она может только тогда, когда такие документы будут построчно переведены на русский язык. Справедливо это положение и для отражения расходов в налоговом учете (ст.313 НК РФ).

Налоговый учет

Расходы на перевод документов учитываются при налогообложении прибыли. Но по какому основанию, зависит от того, кто именно осуществляет перевод.

Если организация заключает договор на оказание переводческих услуг с индивидуальным предпринимателем, такие затраты относятся в уменьшение налоговой базы как расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным "с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации" (пп.41 п.1 ст.264 НК РФ).

Если же предприятие заключает договор со сторонней организацией или же с физическим лицом, данные расходы также можно учесть при налогообложении прибыли. И даже несмотря на то что такие затраты прямо не поименованы в гл.25 НК РФ. Ведь очевидно, что они являются экономически оправданными расходами, поскольку непосредственно связаны с требованиями законодательства перевести документы на русский язык (п.1 ст.252 НК РФ). А значит, такие затраты организация может включить в уменьшение налоговой базы на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

И еще об одном важном моменте. Многие бухгалтеры ошибочно полагают, что, если в штате организации есть свой собственный переводчик, расходы на перевод документов у сторонней организации нельзя учесть при налогообложении прибыли. Видимо, они еще не успели забыть Положение о составе затрат (утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552), которое действовало до вступления в силу гл.25 НК РФ. Оно запрещало учитывать затраты на услуги сторонних организаций, если эти услуги соответствовали должностным обязанностям работников предприятия (пп."и" п.2). Обратим внимание, что в настоящее время гл.25 НК РФ не ставит отнесение тех или иных расходов в уменьшение налоговой базы в зависимость от наличия в штате организации определенных сотрудников (также об этом читайте на стр. 10 "УНП" N 29, 2003).

Примечание. Если предприятие пользуется услугами стороннего переводчика не для перевода документов, а для перевода деловых переговоров, затраты на оплату его услуг будут являться представительскими расходами (пп.22 п.1 ст.264, п.2 ст.264 НК РФ). Такие расходы могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы не в полном объеме, а в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

ЕСН и налог на доходы физических лиц

Когда организация производит выплату переводчику - физическому лицу по договору на оказание услуги, бухгалтеру не стоит забывать, что эта выплата облагается ЕСН, за исключением части налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (ст.779 ГК РФ, п.1 ст.236, п.3 ст.238 НК РФ). Когда же предприятие выплачивает вознаграждение переводчику - индивидуальному предпринимателю, платить налог оно не должно, так как предприниматели являются самостоятельными плательщиками ЕСН (п.1 ст.235 НК РФ).

Теперь о налоге на доходы физических лиц. Здесь также все будет зависеть от того, кому производится выплата по договору: просто физическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Если вознаграждение выплачивается физическому лицу, оно будет признаваться его доходом, который подпадает под объект обложения налогом на доходы физических лиц (пп.6 п.1 ст.208, ст.209, п.1 ст.210 НК РФ). В этом случае организация должна выступать в качестве налогового агента (п.2 ст.226 НК РФ). Она из такого вознаграждения в момент выплаты обязана исчислить и удержать сумму налога (п.4 ст.226 НК РФ).

Если организация выплачивает вознаграждение индивидуальному предпринимателю, то ей удерживать из этой суммы налог не нужно, поскольку так же, как и ЕСН, предприниматели сами за себя платят налог на доходы физических лиц (п.2 ст.226, п.1 ст.227 НК РФ). Не должна организация и подавать сведения о выплаченных предпринимателю доходах в налоговые органы. Но при условии, что предприниматель предъявит документы, подтверждающие его государственную регистрацию и постановку на налоговый учет (п.2 ст.230 НК РФ).

Е.В.Контонистова

Юрист

КГ "Что делать Консалт"

А.Ю.Ларичев

Обозреватель "УНП"

Подписано в печать

27.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——