Вопрос: Организация осуществляет деятельность на территории одного города, в котором находится один налоговый орган и нет разделения на районы. При этом организация занимает несколько зданий, имеющих разные адреса, один из которых зарегистрирован как юридический адрес организации. Указанные подразделения организации, находящиеся в разных зданиях, не имеют отдельного баланса.

В связи с изложенным просим разъяснить следующие вопросы. Что подразумевается под обособленным подразделением в целях налогообложения? Как рассчитать сумму авансового взноса, а также сумму налога на прибыль, подлежащую уплате каждым обособленным подразделением? Может ли организация в указанном случае уплачивать налог на прибыль централизованно либо должна производить разделение по обособленным подразделениям?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 мая 2003 г. N 04-02-05/1/56

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и в части обложения налогом на прибыль сообщает следующее.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.2 ст.11 Кодекса обособленным подразделением организации считается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст.288 Кодекса налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения на территории Российской Федерации, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из соответствующей доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

При этом указанные выше удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества исчисляются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.

Из письма следует, что в городе один налоговый орган и нет разделения на районы. Таким образом, по нашему мнению, в данном случае не обязательно производить разделение по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного налогового органа.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

21.05.2003

————