"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2003

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ГРАЖДАНАМИ ТОВАРОВ

ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статьей 2 НК РФ установлено, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации (ТК РФ) от 28.05.2003 N 61-ФЗ в отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, применяются положения, установленные ТК РФ, в отношениях, возникающих в связи с взиманием таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определенные ТК РФ, а в части, не урегулированной им, - НК РФ (соответственно ст.ст.6 и 11).

Глава 23 ТК РФ, который вступает в силу с 1 января 2004 г., определяет порядок перемещения товаров физическими лицами. В ст.281 ТК РФ установлено, что товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд физических лиц перемещаются указанными лицами через таможенную границу в соответствии с положениями данной главы ТК РФ, а в части, не урегулированной этой главой, - в соответствии с общим порядком, установленным ТК РФ. Следует иметь в виду, что в ст.11 ТК РФ, определяющей понятийный аппарат, не содержится определения "физическое лицо", как, например, в ст.11 НК РФ, согласно которой физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Поэтому на основании п.2 ст.11 ТК РФ все иные понятия, т.е. не приведенные в п.1 указанной статьи, употребляются в значениях, определенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, гражданским законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и иным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 ТК РФ товары - любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства (определение недвижимых и движимых вещей дано в ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации). В целях гл.23 ТК РФ под транспортными средствами понимаются любые морское (речное) судно (включая самоходные и несамоходные (лихтеры) и баржи и несамоходные лихтеры и баржи, а также судно на подводных крыльях, судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство (включая прицепы, полуприцепы и комбинированные транспортные средства) или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

Следует обратить внимание на то, что в ст.12 ТК РФ к товарам отнесены валюта и валютные ценности. Этой же статьей установлено, что товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном ТК РФ, а порядок перемещения валюты Российской Федерации, ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируется законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и ТК РФ.

Перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств - совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом.

Ввоз товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации - фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами.

Вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации - подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств (абз.2 пп.9 п.1 ст.11 ТК РФ).

Таможенный орган на основании заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также частоты перемещения товаров через таможенную границу определяет, предназначается ли товар для личного (или иного) пользования.

В соответствии с п.3 ст.281 ТК РФ порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования включает в себя полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применение единых ставок этих платежей, взимание их в виде совокупного таможенного платежа, а также неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, обязательного подтверждения соответствия товаров и упрощенный порядок таможенного оформления.

Статьей 318 ТК РФ определены таможенные платежи, к которым относятся ввозная и вывозная таможенные пошлины; налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; таможенные сборы (перечень этих сборов в ТК РФ не содержится). Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант (ст.320 ТК РФ).

Согласно п.1 ст.282 ТК РФ полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в том случае, если стоимость ввозимых товаров, за исключением транспортных средств, не превышает 65 тыс. руб. В отношении транспортных средств, а также товаров, стоимость которых превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. руб., в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин и налогов.

Порядок применения единых ставок таможенных пошлин и налогов определяется Правительством Российской Федерации исходя из среднего размера установленных ставок таможенных пошлин и налогов, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами. Полное освобождение от уплаты таких платежей или единые ставки таможенных пошлин и налогов применяются в количественных пределах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. Оно также вправе устанавливать количественные или стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов или с применением единых ставок таможенных пошлин и налогов по подакцизным товарам, товарам, в отношении которых установлены количественные ограничения на ввоз в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов не предоставляется либо предоставляется в уменьшенных пределах в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации физическими лицами, не достигшими определенного возраста, а также физическими лицами, которые часто пересекают таможенную границу (как определяется частота пересечения, не определено).

Правительство Российской Федерации определяет случаи, когда полное освобождение от уплат таможенных пошлин и налогов или единые ставки таможенных пошлин и налогов применяются в размерах, превышающих указанные пределы, в отношении товаров, ввозимых физическими лицами при переселении их на постоянное место жительства, товаров, ввозимых беженцами и вынужденными переселенцами, а также в отношении наследуемого имущества.

В отношении культурных ценностей, ввозимых физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов при условии их письменного декларирования, а также регистрации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о вывозе и ввозе культурных ценностей.

По товарам, вывозимым физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов (в соответствии со ст.11 ТК РФ внутренние налоги - налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории Российской Федерации) производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ст.284 ТК РФ установлено, что российские физические лица вправе временно вывозить с таможенной территории Российской Федерации товары для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. При этом по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов. Об идентификации товаров указывается в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары (однако отсутствие идентификации не препятствует обратному ввозу товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов).

В соответствии со ст.285 ТК РФ таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, производится в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Этой же статьей предусмотрено, что товары, включая транспортные средства, подлежат помещению на склад временного хранения за счет физических лиц, товары которых подлежат перемещению, по просьбе указанных лиц либо если немедленное таможенное оформление товаров и (или) уплата таможенных пошлин и налогов не представляются возможными по причинам, не зависящим от таможенных органов.

При следовании через Государственную границу Российской Федерации товары, перемещаемые физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, декларируются (согласно ст.11 ТК РФ таможенная декларация - документ установленной формы, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган). Декларированию подлежат товары, включая транспортные средства (ст.286 ТК РФ):

перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;

пересылаемые в адрес физических лиц для личного пользования, за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;

ввоз которых ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации либо стоимость и (или) количество которых превышают ограничения, устанавливаемые для перемещения через таможенную границу Российской Федерации с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов (ст.282 ТК РФ);

вывоз которых ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации;

обязательное декларирование в письменной форме которых при вывозе предусмотрено законодательством Российской Федерации;

транспортные средства.

Кроме того, физическое лицо вправе по своему желанию декларировать товары, перемещаемые им через таможенную границу и не подлежащие обязательному декларированию в письменной форме.

Помимо письменной формы декларирование товаров возможно в устной форме в порядке, предусмотренном п.4 ст.286 ТК РФ.

Если перемещению подлежат товары несовершеннолетнего лица в возрасте до 16 лет, декларирование осуществляется одним из родителей, усыновителем, опекуном или попечителем, его сопровождающим, а при организованном выезде (въезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения указанных лиц - руководителем группы.

Порядок декларирования товаров, перемещаемых в несопровождаемом багаже, определен в п.6 ст.286 ТК РФ.

Порядок уплаты таможенных платежей регулируется в разд.III ТК РФ. Следует иметь в виду, что таможенная стоимость товаров, которая является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин и налогов, заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости могут быть предъявлены чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость (при ввозе товаров физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации в таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации). При отсутствии указанных документов и сведений, подтверждающих правильность заявленной таможенной стоимости, она может быть определена таможенным органом в соответствии со ст.288 ТК РФ.

В соответствии со ст.290 ТК РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и иные таможенные органы обеспечивают доступность информации о правилах перемещения товаров физическими лицами, в том числе путем распространения информационных справок в транспортных и туристических организациях, составленных на русском и иностранных языках, а также путем оборудования информационных стендов в местах таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами.

Г.Титова

Минфин России

Подписано в печать

22.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——