Вопрос: Организация с 2003 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ материальные расходы учитываются для целей обложения единым налогом применительно к порядку, предусмотренному ст.254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

Означает ли данная норма, что при исчислении налоговой базы по единому налогу могут быть учтены все расходы, поименованные в ст.254 НК РФ, или есть какие-либо исключения?

Ответ: В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, указанные в пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ, принимаются для указанных целей применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 НК РФ.

Это означает, что организация, перешедшая на УСНО, при определении объекта налогообложения в качестве материальных расходов может принимать все расходы, указанные в ст.254 НК РФ.

Однако следует учитывать, что в настоящее время организация фактически не может воспользоваться возможностью учесть для целей обложения единым налогом расходы в виде потерь от недостач и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, несмотря на то, что это предусмотрено пп.2 п.7 ст.254 НК РФ.

Это обусловлено тем обстоятельством, что хотя указанный порядок Правительством РФ уже утвержден (Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 N 814), сами нормы соответствующими ведомствами еще не разработаны (п.п.2, 3 Постановления Правительства РФ от 12.11.2002 N 814).

С.В.Супотницкий

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

21.05.2003

————