"Московский налоговый курьер", N 2, 2004

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного вычета физическому лицу, имеющему несовершеннолетнего ребенка, при продаже квартиры, находящейся в их общей долевой собственности более 5 лет, и при приобретении новой квартиры в их общую долевую собственность?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 20 октября 2003 г. N 27-11н/58628

С 1 января 2001 г. имущественные налоговые вычеты предоставляются в порядке, определенном ст.220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данной статьей Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.2 ст.210 Кодекса физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в отношении:

- доходов, полученных от продажи имущества;

- расходов по приобретению (строительству) жилого дома или квартиры.

Подпунктом 1 п.1 ст.220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 600 тыс. руб. - при декларировании доходов, полученных до 2003 г., и 1 млн руб. - при декларировании доходов, полученных после 2003 г. При продаже указанного выше имущества, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, доход, полученный от продажи квартир, не подлежит налогообложению, однако данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларации о доходах в порядке, установленном ст.229 Кодекса.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов в пределах 600 тыс. руб. - при декларировании доходов, полученных до 1 января 2003 г., и в пределах 1 млн руб. - при декларировании доходов, полученных после 1 января 2003 г.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Указанной выше ст.220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества, в частности, в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Таким образом, поскольку доли собственности в приобретенной квартире у каждого собственника равны, то соответственно каждый собственник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 300 тыс. руб. (600 000 / 2) либо 500 тыс. руб. (1 000 000 / 2) в зависимости от того, за какой год декларируются доходы.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п.3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации нормы гражданского законодательства, включая семейное, на налоговые отношения не распространяются.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——