Вопрос: Для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ к какой группе расходов индивидуального предпринимателя относятся затраты на приобретение запасных частей к производственному оборудованию, которые устанавливаются взамен вышедших из строя? Соответственно, в каком разделе Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя отражается факт осуществления данных затрат?

Ответ: В том случае если упомянутое в вопросе оборудование является объектом основных средств, то расходы на приобретение запасных частей к нему, по нашему мнению, являются расходами на ремонт основных средств, которые, в свою очередь, являются прочими расходами индивидуального предпринимателя и отражаются в Регистре прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период (пп.18 п.47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, таблица N 6-2 разд.VI Книги учета доходов и расходов, утвержденных Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Если оборудование к ОС не относится, но при этом используется для целей извлечения доходов предпринимателем, то запасные части необходимо отнести к материальным расходам индивидуального предпринимателя (пп.3 п.17 Порядка учета доходов и расходов) и, в зависимости от того, связано ли приобретение запасных частей с операциями, являющимися объектом налогообложения по НДС, или нет, отразить в таблице 1-4А (1-4Б) разд.I Книги учета доходов и расходов (см. примечания <*> к таблицам).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

21.05.2003

————