"Учет.Налоги.Право", N 39, 2003

ОТ БУХУЧЕТА ЗАВИСИТ "ВМЕНЕНКА"

Хочу рассказать своим коллегам об ошибке, которую я допустила в бухгалтерском учете и при формировании цен, повлиявшую на сумму налогов. Более того, она привела к неправильному определению системы налогообложения. Может быть, мой плачевный опыт поможет вовремя выявить оплошность и исправить ее до того, как к вам в дверь постучит налоговый инспектор.

Наше предприятие оказывает услуги по ремонту автомашин. Этот вид деятельности у нас в регионе переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Причем услуги мы оказываем не только населению, но и организациям. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств переводятся на "вмененку" независимо от формы расчетов (наличные или безналичные) (пп.3 п.2 ст.346.26 НК РФ). Поэтому для нас не играло роли, как с нами рассчитываются юридические лица.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому мы, перейдя на "вмененку", продолжали вести бухучет. В своей работе при ремонте автомашин используем запасные части. Учитывали мы их на счете 41 в качестве товаров. При ремонте автомашин необходимые запчасти мы отпускали с небольшой наценкой, но в учете отражали полученный доход не как выручку от торговой деятельности, а как оплату за услуги. То есть включали продажную стоимость запчастей в счет, выписанный за предоставление услуг по ремонту. Естественно, при такой организации учета мы не вели раздельный учет операций по видам деятельности и платили только единый налог на вмененный доход по услугам.

В ходе проверки налогового инспектора заинтересовал вопрос - что за товары мы учитываем на счете 41? Изучив наши документы, он пришел к выводу, что мы допустили ошибку. Оказывается, помимо услуг автосервиса мы осуществляли и продажу запасных частей. Дело в том, что у нас в прайс-листах, которые мы составляли, стоимость запасных частей была указана с учетом наценки. А продажу запчастей в отдельный вид деятельности мы не выделяли. Но раз мы не торговали запчастями, а использовали их для оказания услуг, то не могли делать наценку на запчасти. Запчасти нам нужно было учитывать как расходные материалы. Они в свою очередь учитываются на счете 10 "Материалы" и списываются на затраты по цене приобретения, то есть без наценки. Если же, как в нашем случае, запчасти учитываются на счете 41 и отпускаются с наценкой, то это уже реализация товара. Под оказание услуг она никак не подпадает, а расценивается как отдельный вид деятельности - торговля запасными частями к автомобилям.

Получается, что у нас на ЕНВД отдельно должны были быть переведены два вида деятельности: услуги по ремонту и техобслуживанию и продажа запчастей за наличный расчет.

Ну а из-за особенностей налогового законодательства у нас фактически был еще и третий вид деятельности - продажа запчастей по безналу. Ведь торговля по безналичному расчету на "вмененку" не переводится. Следовательно, по нему мы должны были уплачивать налоги по общепринятой системе налогообложения.

С аргументами налогового инспектора было трудно поспорить. Конечно же, мы признали ошибку и расплатились за нее сполна.

Т.А.Тимофеева

Главный бухгалтер

г. Нижний Новгород

Подписано в печать

20.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——