"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", N 4, 2003

Вопрос: Организация выдала арендодателю (частному лицу) 500 кг пшеницы в качестве арендной платы. Как отразить такую операцию в бухучете? Нужно ли начислить ЕСН с этой суммы и удерживать с арендодателя налог на доходы физических лиц?

Ответ: В бухучете организации данная операция будет отражена следующими проводками (предположим, что выручка в целях исчисления НДС определяется "по отгрузке"):

Дебет 20 (26) Кредит 76

- начислена арендная плата;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- отражена выручка от реализации пшеницы, выданной в качестве арендной платы;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 43

- списана себестоимость пшеницы;

Дебет 76 Кредит 62

- произведен зачет стоимости отгруженной пшеницы в счет оплаты аренды.

При этом поскольку арендатором является частное лицо (не индивидуальный предприниматель), то с него нужно удержать налог на доходы физических лиц. Если же организация постоянно погашает свою задолженность по арендной плате продукции, то есть в течение года она не сможет удержать налог с арендодателя, то ей нужно сообщить о сумме исчисленного налога в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение месяца со дня, когда был исчислен налог, подлежащий взысканию с физического лица (п.5 ст.226 НК РФ).

А вот ЕСН на эти выплаты начислять не нужно, ведь этим налогом не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача в пользование имущества (п.1 ст.236 НК РФ).

Д.А.Челышев

Аудитор

Подписано в печать

13.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——