Вопрос: ОАО просит разъяснить следующие вопросы.

1. Облагается ли НДФЛ сумма материальной помощи, оказанной бывшей работнице организации, уволенной по сокращению штатов, на погребение мужа?

2. В какой сумме предоставляется стандартный налоговый вычет на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работнику, который имеет двоих своих детей и является опекуном еще двоих? При этом один из детей до 18 лет, опекуном которого он является, - инвалид. Данный работник состоит в зарегистрированном браке, но опекунство оформлено только на него.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 апреля 2005 г. N 03-05-01-04/83

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ОАО по применению отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

1. По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказанной бывшей работнице, на погребение мужа.

В соответствии с абз.4 п.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 2000 руб. в год.

В связи с тем что работница из организации была уволена по сокращению штатов, а не из-за выхода на пенсию, действие данной нормы в части освобождения от налога на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказанной на погребение ее мужа, не распространяется.

2. О предоставлении стандартного налогового вычета на детей.

Подпунктом 4 п.1 ст.218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов) налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

В случае если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, указанный налоговый вычет удваивается.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Из письма следует, что работник организации, имея своих двоих детей, является опекуном двоих других детей, один из которых является инвалидом.

С учетом положений пп.4 п.1 ст.218 Кодекса если работник, имеющий детей, состоит в зарегистрированном браке, то стандартный налоговый вычет на своих детей, находящихся на его содержании, и детей, находящихся под опекой, предоставляется в сумме 4800 руб. (600 + 600 + (1200 х 2) + 1200 = 4800) и действует до месяца, в котором его доход не превысит 40 000 руб. с начала года.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.04.2005

————