"Учет.Налоги.Право", N 37, 2003

ЛЕНТЫ ККТ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ: ДУБЛИРОВАНИЯ НЕ БУДЕТ

(Комментарий к Письму Минфина России от 06.08.2003

N 04-03-11/63)

Ох, сколько же проблем всем доставил новый Закон о контрольно-кассовой технике! <*> И конечно, в большей степени они касаются организаций, реализующих товары, работы или услуги другим юридическим лицам за наличный расчет. Что и говорить, вопросов множество. Один из них - вопрос о заполнении книги продаж. Решить эту проблему взялся Минфин России.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Напомним, с какими трудностями столкнулись организации, осуществляющие наличные расчеты как с населением, так и с юридическими лицами. После вступления в силу нового Закона о ККТ предприятия при осуществлении расчетов наличными денежными средствами должны выдавать чек контрольно-кассового аппарата всем без исключения, будь то физические или юридические лица (п.1 ст.2 Закона о ККТ). Как известно, лента контрольно-кассового аппарата должна регистрироваться в книге продаж (п.16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, далее - Правила). Вот тут-то и возникает проблема.

Дело в том, что при расчетах с населением за наличный расчет обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если покупателю выдан чек (п.7 ст.168 НК РФ). Таким образом, реализуя товары, работы или услуги физическим лицам, счета-фактуры выписывать не надо. А вот покупателям - юридическим лицам счета-фактуры надо выставлять в обязательном порядке (п.3 ст.168 НК РФ). Причем не имеет значения, каким способом (наличным или безналичным) осуществляются расчеты. Выданные счета-фактуры, так же как ленты контрольно-кассовых аппаратов, регистрируются в книге продаж (п.16 Правил).

Получается, что, выдав организации-покупателю чек, как того требует Закон о ККТ, и выписав ему счет-фактуру, соблюдая требования гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, организация-продавец одну и ту же операцию должна отразить в книге продаж дважды. Первый раз - зарегистрировав в книге продаж счет-фактуру, второй раз - зарегистрировав ленту контрольно-кассового аппарата, в которую уже включена сумма по счету-фактуре. В итоге сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет необоснованно завышена.

Естественно, возникает вопрос - как быть? Специалисты Минфина России рекомендуют в этом случае в книге продаж регистрировать только счета-фактуры, а общий итог по ленте контрольно-кассового аппарата уменьшать на суммы по счетам-фактурам.

Именно такой совет давала и "УНП" при появлении Закона о ККТ (см. N 25, стр. 5 "Два сапога - не пара"). С аналогичной проблемой уже давно столкнулись налогоплательщики, реализующие товары в розницу, но по просьбе покупателей выписывающие при этом счета-фактуры. Они уже давно поступают также: сначала регистрируют все счета-фактуры, а потом уже ленты ККМ за минусом сумм, указанных в счетах-фактурах. Теперь Минфин рекомендует поступать так всем, кто одновременно выдает чеки и счета-фактуры.

Л.В.Клименкова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

06.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——