"Главбух", N 20, 2003

Вопрос: В прошлом году у одного из сотрудников мы не удержали часть налога на доходы физических лиц. Когда я обнаружила эту ошибку, решила налог удержать. Правильно ли это? Если да, то как эту операцию отразить в карточке 1-НДФЛ?

Ответ: Вы приняли верное решение.

Ведь в любом случае вы обязаны удержать у сотрудника всю сумму налога. Если вовремя это сделать не удалось, значит, налог нужно вычесть из дохода, как только это станет возможным. Так сказано в п.2 ст.231 НК РФ.

О том, как заполнить карточку 1-НДФЛ в таком случае, разъяснено в Приказе МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686. Прежде всего в разд.3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" нужно указать, сколько сотрудник задолжал бюджету на начало налогового периода. Это - та сумма, которую не удержала ваша фирма. Если долг работника был обнаружен еще в прошлом году, значит, его сумму вам надо было записать в разд.6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" карточки за 2002 г. Сейчас же вам достаточно взять эти данные и перенести в разд.3 карточки текущего года.

Если же ошибку в расчетах вы обнаружили недавно, значит, в карточке за прошлый год долга за работником не числится. Тогда неуплаченную сумму налога нужно сначала отразить в разд.8 карточки за этот год. Называется он "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды". Здесь следует указать, сколько всего было удержано с работника в прошлом году и какую сумму вы доначислили. Затем занесите информацию о долге работника на начало года в разд.3. А в том месяце, когда вы удержали налог за прошлый год, вам соответствующую сумму нужно привести по строке "Налог удержанный" разд.3 карточки.

И не забудьте: за один раз можно удержать не более 50 процентов месячного заработка сотрудника. Это установлено п.4 ст.226 НК РФ.

П.В.Вершинина

Аудитор

Подписано в печать

06.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——