"Главбух", N 20, 2003

Вопрос: Довольно долго одному из клиентов мы оказывали коммунальные услуги в долг. Причем со стоимости этих услуг (которая со временем стала крупной суммой) НДС мы не платили, так как определяем налог "по оплате". Но недавно этот клиент обанкротился и теперь погасить свою задолженность перед нашим предприятием не сможет. Об этом нам сообщил в письме конкурсный управляющий, приложив определение арбитражного суда. Надо ли нам в такой ситуации платить НДС с суммы долга - ведь денег мы так и не получим?

Ответ: К сожалению, налог вам необходимо начислить и заплатить.

Долги, вернуть которые уже невозможно, надо списывать на убытки. Об этом говорится в п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н. То же можно сказать и про налоговый учет - безнадежные долги там списываются на внереализационные расходы на основании пп.2 п.2 ст.265 НК РФ. Сделать это вам нужно на дату, стоящую в определении арбитражного суда, которое ликвидирует вашего клиента.

А для расчета НДС момент списания дебиторской задолженности считается датой ее оплаты. На это прямо указано в пп.2 п.5 ст.167 НК РФ. Поэтому именно тогда вам и придется начислить к уплате налог со стоимости услуг, оказанных обанкротившемуся должнику.

К.А.Воронкова

Аудитор

Подписано в печать

06.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——