"Главбух", N 20, 2003

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ОПЕРАЦИИ

С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Налог на операции с ценными бумагами организации уплачивают уже не первый год. При этом законодательство требует, чтобы налогоплательщики представляли декларацию (расчет) по данному налогу. Однако до сих пор форма декларации не была утверждена. Поэтому на практике организации не отчитывались в налоговой инспекции. Но недавно ситуация изменилась. МНС России утвердило форму налоговой декларации (Приказ от 13 августа 2003 г. N БГ-3-24/453). И хотя декларация небольшая, у бухгалтера все равно прибавилось забот: ведь теперь за непредставление расчета организацию могут оштрафовать. Разберем, кто должен подавать эту декларацию, как заполнять новую форму и с какого числа ее применять.

Кто должен заполнять декларацию

Налог на операции с ценными бумагами платят те организации, которые регистрируют проспект эмиссии. Причем заплатить налог нужно при регистрации любого проспекта эмиссии, за исключением случаев, указанных в ст.2 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" (далее - Закон N 2023-1).

Все налогоплательщики должны заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию. Такое требование содержит ст.5 Закона РФ N 2023-1. Причем отчитаться по налогу нужно в течение трех рабочих дней со дня его уплаты.

Обратите внимание: форма налоговой декларации была утверждена Приказом МНС России. Приказ был официально опубликован 11 сентября 2003 г. Поэтому применять новую декларацию предприятия должны с 22 сентября (через десять дней после официального опубликования). Это означает, что по эмиссии, заявленной на регистрацию 19 сентября и позже, надо отчитываться в налоговой инспекции.

Если вы не представите налоговый расчет вовремя, вас могут оштрафовать в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ. В этом случае вам придется заплатить в бюджет 5 процентов от суммы налога по непредставленной декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Форма декларации

Налоговая декларация состоит из четырех страниц. На первых трех - титульный лист. А на четвертой странице - таблица, в которой отражается сумма налога.

На первой странице бухгалтер должен проставить дату составления декларации, а также наименование и код налоговой инспекции, куда подается расчет. Кроме того, здесь надо написать:

- полное наименование, указанное в учредительных документах;

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

- реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование и код налогового органа, где получено свидетельство;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП);

- код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

- количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

- количество подтверждающих документов или их копий.

Первую страницу подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. При этом надо указать их фамилию, имя, отчество, а также ИНН.

Если декларацию привозит в налоговую инспекцию курьер, то на первой странице также нужно написать его имя, фамилию, отчество и ИНН. Затем курьер должен поставить свою подпись. Кроме того, на первой странице налоговой декларации надо поставить печать организации.

На второй странице декларации представлен раздел "Сведения о налогоплательщике". Здесь бухгалтер указывает юридический и фактический адреса организации. Если они не совпадают, необходимо написать телефоны руководителя и главного бухгалтера.

Третью страницу титульного листа заполняют в случае, если у руководителя или главного бухгалтера нет ИНН. Тогда здесь указывают дополнительные сведения о физическом лице - его паспортные данные и адрес. Кроме того, предприятие заполняет эту страницу, когда сведения об указанных лицах изменились в периоде, за который подают декларацию.

Четвертая страница, как мы уже отметили, состоит из таблицы. В строке 010 указывается номинальная сумма выпуска ценных бумаг. Если стоимость ценных бумаг выражена в иностранной валюте, она пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату регистрации эмиссии.

В строке 020 проставляется сумма налога на операции с ценными бумагами. Напомним: налог уплачивается в размере 0,8 процента от номинальной суммы выпуска. Это установлено ст.3 Закона N 2023-1.

На этой же странице бухгалтеру нужно указать наименование органа, регистрирующего эмиссию ценных бумаг, а также дату представления документов на регистрацию.

Обратите внимание: на каждом листе декларации бухгалтеру нужно проставить ИНН организации и код причины постановки на учет (КПП). Кроме того, каждую страницу подписывает руководитель или главный бухгалтер предприятия.

Пример заполнения

ОАО "Олма" 20 октября 2003 г. подало документы на регистрацию акций номинальной стоимостью 150 000 руб. При этом предприятие рассчитало и перечислило в бюджет налог на операции с ценными бумагами. Его сумма составила 1200 руб. (150 000 руб. х 0,8%). Бухгалтер ОАО "Олма" 22 октября представил в налоговую инспекцию N 1 по ЦАО г. Москвы декларацию по налогу.

В декларации бухгалтер указал следующие сведения. Основной государственный регистрационный номер ОАО "Олма" - 1017735763403. Серия свидетельства о постановке на учет - СПК, номер - 80064. Свидетельство выдано 25 января 2001 г. ИМНС России N 1 по ЦАО г. Москвы. Код налоговой инспекции - 7701. ИНН организации - 7701357634. КПП - 770101001. Код по ОКВЭД - 50.10.2.

22 октября 2003 г. налоговую декларацию заверили своими подписями руководитель ОАО "Олма" Климов Александр Федорович (ИНН 771601152100) и главный бухгалтер Сличена Ольга Павловна (ИНН 772189512200). Документ представлен на трех страницах. Причем главный бухгалтер сам передал декларацию в налоговую инспекцию.

В разделе "Сведения о налогоплательщике" организация указала свой юридический адрес:

- почтовый индекс - 129100;

- субъект Российской Федерации, где расположено предприятие, - г. Москва, а его код - 77;

- улица Новая Басманная; номер дома - 20.

Фактически ОАО "Олма" располагается по адресу, который указан в учредительных документах.

Затем бухгалтер заполнил таблицу. В строке 010 он указал стоимость ценных бумаг - 150 000 руб. В строке 020 - налог на операции с ценными бумагами, то есть 1200 руб. Бухгалтер также отметил, что документы на государственную регистрацию эмиссии представлены в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг 20 октября 2003 г.

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|6|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                          РАСЧЕТ (ДЕКЛАРАЦИЯ)                              |
   +———————————————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |  по налогу на операции с ценными  |представляется не позднее трех рабочих |
   |             бумагами              |дней со дня уплаты налога              |
   |на _22_октября_____________ 2003 г.|                                       |
   |   (указывается дата, на которую   |                                       |
   |      представляется расчет)       |                                       |
   +———————————————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————T—T—T—T—+
   |                                                                   |7|7|0|1|
   |Представляется в: _ИМНС_России_N_1_по_ЦАО_г.Москвы_________________L—+—+—+—+
   |                   (наименование налогового органа и его код)              |
   |   по месту нахождения               ——¬                                   |
   |                                     | |                                   |
   |                                     L——                                   |
   |                             российской организации                        |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |_Открытое_акционерное_общество_"Олма"______________________________________|
   |                     Полное наименование организации                       |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
   |Основной государственный регистрационный         |1|0|1|7|7|3|5|7|6|3|4|0|3|
   |номер (ОГРН)                                     L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
   |                                                       ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |Реквизиты         Серия, номер _СПК_80064_ Дата выдачи |2|5| |0|1| |2|0|0|1|
   |свидетельства                                          L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |о постановке                                                               |
   |на учет:                                                           ——T—T—T—+
   |                                                                   |7|7|0|1|
   |                  Кем выдано _ИМНС_России_N_1_по_ЦАО_г.Москвы_     L—+—+—+—+
   |                                  (наименование налогового                 |
   |                                     органа и его код)                     |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +——————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————————————————+
   |         ИНН организации  |7|7|0|1|3|5|7|6|3|4|                            |
   |                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                            |
   |                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |
   | КПП по месту нахождения  |7|7|0|1|0|1|0|0|1|                              |
   |      организации         L—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |
   +—————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T———————————————————————————————————————————+
   |Код по ОКВЭД |5|0|1|0|2| | | | |                                           |
   +—————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+———————————————————————————————————————————+
   +———————————————————————————T—T—T———————————————————————————————————————————+
   |Данный расчет составлен на |0|3| страницах                                 |
   |                           L—+——                                           |
   |                                                        ——T—T—¬            |
   |с приложением подтверждающих документов или их копий на | | | | листах     |
   |                                                        L—+—+——            |
   |Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем                    |
   |расчете, подтверждаю:                                                      |
   |                                                                           |
   |Для организации                                                            |
   |                                                                           |
   |Руководитель: _Климов_Александр_Федорович__________________________________|
   |                           Фамилия, Имя, Отчество (полностью)              |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН <*> |7|7|1|6|0|1|1|5|2|1|0|0| Подпись_Климов_ Дата |2|2| |1|0| |2|0|0|3|
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                      L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |                                                                           |
   |Главный бухгалтер: _Сличена_Ольга_Павловна_________________________________|
   |                              Фамилия, Имя, Отчество (полностью)           |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН <*> |7|7|2|1|8|9|5|1|2|2|0|0| Подпись_Сличена_Дата |2|2| |1|0| |2|0|0|3|
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                      L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |                                                                           |
   |Уполномоченный представитель: _____________________________________________|
   |                                   Фамилия, Имя, Отчество (полностью)      |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН     | | | | | | | | | | | | |  Подпись ______ Дата | | | | | | | | | | |
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           М.П.       L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                                                                           |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                Заполняется работником налогового органа                   |
   +—————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————+
   | Сведения о представлении налогового расчета |    Сведения о проведении    |
   |                                             |    камеральной проверки     |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Данный расчет представлен (нужное отметить   |Камеральная проверка         |
   |знаком V)                                    |проведена                    |
   |лично ——¬ по почте ——¬ уполномоченным ——¬    |Дата     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |      | |          | | представителем | |    |         | | | | | | | | | | |
   |      L——          L——                L——    |         L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |   ——T—¬                                     |                             |
   |на | | | страницах                           |                             |
   |   L—+——                                     |                             |
   |с приложением подтверждающих ——T—T—¬         |                             |
   |документов на                | | | | листах  |                             |
   |                             L—+—+——         |                             |
   |Дата представления       ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+                             |
   |расчета                  | | | | | | | | | | |                             |
   |                         L—+—— L—+—— L—+—+—+—+                             |
   |Зарегистрирована за N _______________________|                             |
   |_______________               _______________|_______________  ____________|
   | Фамилия, И.О.                    Подпись    | Фамилия, И.О.      Подпись  |
   L—————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется расчет, следует заполнить сведения о документе, удостоверяющем личность, и адресе места жительства в Российской Федерации на с. 3 формы титульного листа налогового расчета.

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N |0|2|
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|6|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН\КПП организации   |7|7|0|1|3|5|7|6|3|4|\|7|7|0|1|0|1|0|0|1|
   L——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

Сведения о налогоплательщике:

I. Российские организации

Адрес, указанный в учредительных документах:

     
   ——————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T——————————————————¬
   |Почтовый индекс                  |1|2|9|1|0|0|                  |
   +—————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+——————————————T—T—+
   |Субъект Российской Федерации     |г. Москва             Код |7|7|
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————+—+—+
   |Район                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Город                            |г. Москва                     |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Населенный пункт (село,   поселок|                              |
   |и т.д.)                          |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Улица (проспект, переулок и т.д.)|Новая Басманная               |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер дома (владения)            |20                            |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер корпуса (строения)         |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер квартиры (офиса)           |                              |
   L—————————————————————————————————+———————————————————————————————
   

Адрес, указанный в учредительных --¬ --¬ документах, и адрес постоянно ¦V¦ ¦ ¦ действующего исполнительного органа L-- L ———— совпадают не совпадают

(нужное отметить знаком V)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю:

     
                                              ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
   Подпись _Сличена________              Дата |2|2| |1|0| |2|0|0|3|
                                              L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N |0|3|
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|6|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН\КПП организации   |7|7|0|1|3|5|7|6|3|4|\|7|7|0|1|0|1|0|0|1|
   L——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ————————————————————————————————————T——————————T—————————————————¬
   |             Показатели            |   Код    |      Сумма      |
   |                                   |  строки  |  (тыс. рублей)  |
   +———————————————————————————————————+——————————+—————————————————+
   |                 1                 |     2    |        3        |
   +———————————————————————————————————+——————————+—————————————————+
   |Общий объем выпуска ценных бумаг,  |    010   |      150        |
   |заявленных к государственной       |          |                 |
   |регистрации                        |          |                 |
   +———————————————————————————————————+——————————+—————————————————+
   |Сумма налога на операции с ценными |    020   |        1,2      |
   |бумагами, перечисленная в          |          |                 |
   |федеральный бюджет                 |          |                 |
   L———————————————————————————————————+——————————+——————————————————
   

Документы на государственную регистрацию выпуска эмиссионных

ценных бумаг представлены в _Федеральную_комиссию_по_рынку_ценных_

_бумаг___________________________________________________________.

(наименование регистрирующего органа)

     
                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
        Дата представления документов       |2|0| |1|0| |2|0|0|3|
                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной

странице, подтверждаю:

     
                                                ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
   Подпись _Сличена________                Дата |2|2| |1|0| |2|0|0|3|
                                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

Подписано в печать

06.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——