"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 11, 2003

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.07.2003 N 67Н

"О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ">

(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии

к нормативным документам для бухгалтеров", N 10, 2003)

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |   учета <*>   |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |                             ПАССИВ                             |
   +————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                      III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                    |
   +———————T——————————————T————————T————————————————T———————————————+
   |  410  |Уставный      |   410  |Уставный капитал|       80      |
   |       |капитал       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Данные этих счетов могут использоваться при заполнении строки, указанной в графе 1 (3).

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В разд.III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" коммерческие организации отражают в соответствии с учредительными документами величину уставного (складочного) капитала, а государственные и муниципальные унитарные предприятия - величину уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, осуществленные согласно установленному порядку, показываются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в Бухгалтерском балансе отдельно.

Вместо уставного (складочного) капитала государственные и муниципальные унитарные предприятия учитывают величину уставного фонда, сформированного в установленном порядке.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  411  |Собственные   |    —   |        —       |       81      |
   |  <**> |акции,        |        |                |               |
   |       |выкупленные у |        |                |               |
   |       |акционеров    |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Здесь и далее знаком <**> помечены номера строк, избираемые организацией самостоятельно в соответствующем интервале.

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По данной строке показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по строке 590 Бухгалтерского баланса сумма, приведенная в строке 411, берется со знаком "минус". В старой форме соответствующие данные отражались по строке 252.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  420  |Добавочный    |   420  |Добавочный      |       83      |
   |       |капитал       |        |капитал         |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

- суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев);

- часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в Бухгалтерском балансе отдельно.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  430  |Резервный     |   430  |Резервный       |       82      |
   |       |капитал       |        |капитал         |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. Сумма, приведенная по этой строке, должна равняться сумме строк 431 и 432. В группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или согласно учредительным документам.

Данные по статье "Резервный капитал" отражаются в годовом Бухгалтерском балансе с учетом итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности в отчетном году в качестве источников покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) могут быть использованы прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также суммы, предназначенные для доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  431  |в том числе:  |   431  |в том числе:    |       82      |
   |  <**> |резервы,      |        |резервы,        |               |
   |       |образованные в|        |образованные в  |               |
   |       |соответствии с|        |соответствии с  |               |
   |       |законодатель— |        |законодательст— |               |
   |       |ством         |        |вом             |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражается созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  432  |резервы,      |   432  |резервы,        |       82      |
   |  <**> |образованные в|        |образованные в  |               |
   |       |соответствии с|        |соответствии с  |               |
   |       |учредительными|        |учредительными  |               |
   |       |документами   |        |документами     |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   440  |Фонд социальной |       84      |
   |       |              |        |сферы           |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В данные по статье "Фонд социальной сферы" включается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, а также приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   450  |Целевые         |       86      |
   |       |              |        |финансирование и|               |
   |       |              |        |поступления     |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации отражают остатки неиспользованных целевых средств, поступивших в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.

Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, об остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводятся в Отчете о целевом использовании полученных средств (форма N 6), а коммерческими организациями - в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) после разд.I "Изменение капитала".

Остатки получаемых коммерческой организацией средств целевого финансирования (из бюджета, от других организаций и граждан) отражаются по группе статей "Доходы будущих периодов". Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет вышеуказанных средств; завершении и сдаче научно-исследовательских работ и т.д.).

В случае безвозмездного получения организацией активов, в том числе по договору дарения (основные средства, нематериальные активы, денежные средства и пр.), эти активы отражаются в Бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого финансирования.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  470  |Нераспределен—|    —   |        —       |     84, 99    |
   |       |ная прибыль   |        |                |               |
   |       |(непокрытый   |        |                |               |
   |       |убыток)       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В данной строке отражаются суммы, которые в старой форме Бухгалтерского баланса распределялись по строкам 460, 465, 470, 475 (см. ниже). Порядок отражения данных аналогичен описанному ниже для вышеуказанных строк.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   460  |Нераспределенная|       84      |
   |       |              |        |прибыль прошлых |               |
   |       |              |        |лет             |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Нераспределенная прибыль прошлых лет" отражается прибыль, оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или согласно учредительным документам, на покрытие убытков, выплату дивидендов и т.д.).

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в Бухгалтерском балансе отдельно не отражаются остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и т.д.), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Данные по статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" показываются в годовом Бухгалтерском балансе с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   465  |Непокрытый      |       84      |
   |       |              |        |убыток прошлых  |               |
   |       |              |        |лет             |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Непокрытый убыток прошлых лет" отражается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.

Данные по статье "Непокрытый убыток прошлых лет" отражаются в годовом Бухгалтерском балансе с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности в отчетном году в качестве источников покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) могут использоваться прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также средства, направленные на доведение уставного капитала до размера чистых активов организации.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   470  |Нераспределенная|       84      |
   |       |              |        |прибыль         |               |
   |       |              |        |отчетного года  |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Нераспределенная прибыль отчетного года" в течение отчетного года отражается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между финансовым результатом за отчетный период, выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей Бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета), и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей согласно законодательству Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами), уплачиваемые за счет прибыли.

При этом в случае осуществления организацией расходов при отсутствии источников их покрытия за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый год (годы), сумма этих расходов отражается в течение отчетного года в разд.III "Капитал и резервы" обособленно со знаком "минус" при определении итогов по вышеуказанному разделу Бухгалтерского баланса.

Данные статьи "Нераспределенная прибыль отчетного года" отражаются в годовом Бухгалтерском балансе с учетом итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года в качестве источников покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) могут использоваться прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений) в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также средства, направляемые на доведение величины уставного капитала до размера чистых активов организации.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   475  |Непокрытый      |       84      |
   |       |              |        |убыток отчетного|               |
   |       |              |        |года            |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Непокрытый убыток отчетного года" отражается убыток организации за отчетный период, исчисляемый как разница между финансовым результатом за отчетный период, выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей Бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета, и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей согласно законодательству Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами), уплачиваемые за счет прибыли.

Данные по статье "Непокрытый убыток отчетного года" отражаются в годовом Бухгалтерском балансе с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года в качестве источников покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) могут использоваться прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений) в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также средства, направляемые на доведение величины уставного капитала до размера чистых активов организации.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |                 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                 |
   +———————T——————————————T————————T————————————————T———————————————+
   |  510  |Займы и       |   510  |Займы и кредиты |       67      |
   |       |кредиты       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В старой форме сумма, указанная по этой строке, должна быть равна сумме строк 511, 512.

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, суммы, не погашенные на конец отчетного периода, отражаются по соответствующим статьям в разделе "Краткосрочные обязательства".

Вышеуказанный срок исчисляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в Бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных следует раскрыть в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

Необходимая расшифровка состава суммы обязательств организации по кредитам и займам и ее изменения в течение отчетного года приводятся в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Каждая сторона отражает расчеты с дебиторами и кредиторами в отчетности в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ими правильными. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   511  |в том числе:    |       67      |
   |       |              |        |кредиты банков, |               |
   |       |              |        |подлежащие      |               |
   |       |              |        |погашению более |               |
   |       |              |        |чем через       |               |
   |       |              |        |12 месяцев после|               |
   |       |              |        |отчетной даты   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются непогашенные суммы кредитов банков, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   512  |займы,          |       67      |
   |       |              |        |подлежащие      |               |
   |       |              |        |погашению более |               |
   |       |              |        |чем через       |               |
   |       |              |        |12 месяцев после|               |
   |       |              |        |отчетной даты   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке показываются займы (кроме кредитов банков), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  515  |Отложенные    |    —   |        —       |       77      |
   |       |налоговые     |        |                |               |
   |       |обязательства |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражается сумма отложенных налоговых обязательств, исчисленная в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  520  |Прочие        |   520  |Прочие          |       76      |
   |       |долгосрочные  |        |долгосрочные    |               |
   |       |обязательства |        |обязательства   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются суммы прочей (не указанной по строкам 500 - 512) кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В старой форме по этой строке показывается сумма отложенных налоговых обязательств, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |                 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                 |
   +———————T——————————————T————————T————————————————T———————————————+
   |  610  |Займы и       |   610  |Займы и кредиты |       66      |
   |       |кредиты       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Краткосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Вышеуказанный срок исчисляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в Бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления краткосрочных обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, раскрывается в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

Необходимая расшифровка состава сумм обязательств организации по кредитам и займам и ее изменения в течение отчетного года приводятся в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, получаемых на основании бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   611  |в том числе:    |       66      |
   |       |              |        |кредиты банков, |               |
   |       |              |        |подлежащие      |               |
   |       |              |        |погашению в     |               |
   |       |              |        |течение         |               |
   |       |              |        |12 месяцев после|               |
   |       |              |        |отчетной даты   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, но не погашенные на конец отчетного периода.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   612  |займы,          |       66      |
   |       |              |        |подлежащие      |               |
   |       |              |        |погашению в     |               |
   |       |              |        |течение         |               |
   |       |              |        |12 месяцев после|               |
   |       |              |        |отчетной даты   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются прочие займы (кроме кредитов банков), подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  620  |Кредиторская  |   620  |Кредиторская    |60, 62, 68, 69,|
   |       |задолженность |        |задолженность   |   70, 71, 76  |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В старой форме сумма, приведенная по этой строке, должна равняться сумме строк 621 - 628.

По строке 620 отражаются суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Расчеты с кредиторами приводятся в бухгалтерской отчетности организации в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ею правильными.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, в случае если к инвестору перешли права на объект, отражаются в активе Бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы на соответствующую статью группы статей "Кредиторская задолженность" в пассив Бухгалтерского баланса.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  621  |в том числе:  |   621  |в том числе:    |     60, 76    |
   |  <**> |поставщики и  |        |поставщики и    |               |
   |       |подрядчики    |        |подрядчики      |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Поставщики и подрядчики" отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   622  |векселя к уплате|       60      |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Векселя к уплате" отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставок, работ, услуг.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   623  |задолженность   |   60, 62, 76  |
   |       |              |        |перед дочерними |               |
   |       |              |        |и зависимыми    |               |
   |       |              |        |обществами      |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные организации по текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ она составляет, помимо собственного бухгалтерского отчета, сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Минфином России.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.1996 N 112.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  622  |задолженность |   624  |задолженность   |     70, 71    |
   |  <**> |перед         |        |перед персоналом|               |
   |       |персоналом    |        |организации     |               |
   |       |организации   |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Задолженность перед персоналом организации" отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  623  |задолженность |   625  |задолженность   |       69      |
   |  <**> |перед         |        |перед           |               |
   |       |государствен— |        |государственными|               |
   |       |ными          |        |внебюджетными   |               |
   |       |внебюджетными |        |фондами         |               |
   |       |фондами       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражается сумма задолженности по отчислениям в государственные внебюджетные фонды, а именно:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- фонды обязательного медицинского страхования.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  624  |задолженность |   626  |задолженность   |       68      |
   |  <**> |по налогам и  |        |перед бюджетом  |               |
   |       |сборам        |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По данной строке отражается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   —   |       —      |   627  |авансы          |       62      |
   |       |              |        |полученные      |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Авансы полученные" отражается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  625  |прочие        |   628  |прочие кредиторы|67, 68, 71, 73,|
   |  <**> |кредиторы     |        |                |       76      |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По статье "Прочие кредиторы" отражается задолженность организации по расчетам, данные о которых не показаны по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".

В частности, по этой статье могут приводиться:

- задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования;

- задолженность по отчислениям в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами");

- сумма арендных обязательств организации в отношении основных средств, переданных ей на условиях долгосрочной аренды, и т.д.

Кроме того, в новой форме по этой строке отражается сальдо по кредиту счета 62 в части авансов полученных.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  630  |Задолженность |   630  |Задолженность   |     70, 75    |
   |       |перед         |        |участникам      |               |
   |       |участниками   |        |(учредителям) по|               |
   |       |(учредителями)|        |выплате доходов |               |
   |       |по выплате    |        |                |               |
   |       |доходов       |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  640  |Доходы будущих|   640  |Доходы будущих  |       98      |
   |       |периодов      |        |периодов        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Доходы будущих периодов" отражаются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, показываются в Бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому они принадлежат.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  650  |Резервы       |   650  |Резервы         |       96      |
   |       |предстоящих   |        |предстоящих     |               |
   |       |расходов      |        |расходов        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Резервы предстоящих расходов" отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- на покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.

На конец отчетного года в Бухгалтерском балансе по отдельной статье отражаются остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным формировать резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеются переходящие остатки по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  660  |Прочие        |   660  |Прочие          |       76      |
   |       |краткосрочные |        |краткосрочные   |               |
   |       |обязательства |        |обязательства   |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Согласно п.60 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, организациям рекомендуется в качестве справки приводить в форме N 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные отражаются на основе казаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 30.10.2000 N 94н, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Забалансовые счета

001 "Арендованные основные средства";

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые в переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию";

005 "Оборудование, принятое для монтажа";

006 "Бланки строгой отчетности";

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов";

008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные";

009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные";

010 "Износ основных средств";

011 "Основные средства, сданные в аренду".

Справка о наличии ценностей, учитываемых на

забалансовых счетах

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  910  |Арендованные  |   910  |Арендованные    |      001      |
   |  <**> |основные      |        |основные        |               |
   |       |средства      |        |средства        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По строке 910 отражаются данные по всем арендованным основным средствам, а по строке 911 приводится информация по тем из них, которые получены по лизингу. Поэтому значение строки 911 должно отличаться от суммы, указанной по строке 910 (если не все арендованные основные средства получены по лизингу).

По строке 910 отражаются данные об арендованных организацией основных средствах (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 001 ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за рубежом, учитываются на счете 001 обособленно.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  911  |в том числе по|   911  |в том числе по  |      001      |
   |  <**> |лизингу       |        |лизингу         |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные об основных средствах, полученных по лизингу (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  920  |Товарно—      |   920  |Товарно—        |      002      |
   |  <**> |материальные  |        |материальные    |               |
   |       |ценности,     |        |ценности,       |               |
   |       |принятые на   |        |принятые на     |               |
   |       |ответственное |        |ответственное   |               |
   |       |хранение      |        |хранение        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение.

Организации-покупатели учитывают на счете 002 ценности, принятые на ответственное хранение, в следующих случаях:

- получение от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты;

- получение от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

- принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены по причинам, не зависящим от поставщиков.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах - платежных требованиях.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  930  |Товары,       |   930  |Товары, принятые|      004      |
   |  <**> |принятые на   |        |на комиссию     |               |
   |       |комиссию      |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные о товарах, принятых на комиссию.

Товары, принятые на комиссию, учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  940  |Списанная в   |   940  |Списанная в     |      007      |
   |  <**> |убыток        |        |убыток          |               |
   |       |задолженность |        |задолженность   |               |
   |       |неплатежеспо— |        |неплатежеспособ—|               |
   |       |собных        |        |ных дебиторов   |               |
   |       |дебиторов     |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Суммы, поступившие в порядке взыскания задолженности, ранее списанной в убыток, отражаются по дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91. Одновременно на вышеуказанные суммы кредитуется забалансовый счет 007.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  950  |Обеспечения   |   950  |Обеспечения     |      008      |
   |  <**> |обязательств и|        |обязательств и  |               |
   |       |платежей      |        |платежей        |               |
   |       |полученные    |        |полученные      |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные о гарантиях, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также об обеспечениях, полученных под товары, переданные другим организациям на консигнацию.

Если в гарантии не указана сумма, то в целях бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  960  |Обеспечения   |   960  |Обеспечения     |      009      |
   |  <**> |обязательств и|        |обязательств и  |               |
   |       |платежей      |        |платежей        |               |
   |       |выданные      |        |выданные        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные о гарантиях, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Если в гарантии не указана сумма, то в целях бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  970  |Износ         |   970  |Износ жилищного |      010      |
   |  <**> |жилищного     |        |фонда           |               |
   |       |фонда         |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные об износе жилищного фонда.

Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

При выбытии отдельных объектов жилищного фонда (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  980  |Износ объектов|   980  |Износ объектов  |      010      |
   |  <**> |внешнего      |        |внешнего        |               |
   |       |благоустрой—  |        |благоустройства |               |
   |       |ства и других |        |и других        |               |
   |       |аналогичных   |        |аналогичных     |               |
   |       |объектов      |        |объектов        |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются данные об износе объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированных сооружений судоходной обстановки и т.п.). Начисление износа по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

При выбытии отдельных объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010.

     
   ———————————————————————T—————————————————————————T———————————————¬
   |      Новая форма     |       Старая форма      |     Счета     |
   +———————T——————————————+————————T————————————————+ бухгалтерского|
   | N стр.| Наименование | N стр. |  Наименование  |     учета     |
   |       |    строки    |        |     строки     |               |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |   1   |       2      |    3   |        4       |       5       |
   +———————+——————————————+————————+————————————————+———————————————+
   |  9901 |Нематериальные|    —   |        —       |   012 <***>   |
   |       |активы,       |        |                |               |
   |       |полученные в  |        |                |               |
   |       |пользование   |        |                |               |
   L———————+——————————————+————————+————————————————+————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<***> В Плане счетов такой счет не предусмотрен, но организация имеет право ввести его самостоятельно, закрепив это как элемент учетной политики (он вводится в рабочий план счетов).

Пояснения по заполнению строки отчетной формы. По этой строке отражаются сведения о нематериальных активах, полученных организацией в пользование (например, по договору франчайзинга), в оценке, указанной в соответствующих договорах.

(Продолжение см. "Налоговый вестник", N 12, 2003)

Г.Ю.Касьянова

Информцентр XXI века

Подписано в печать

02.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——