"Налоговый вестник", N 11, 2003

Вопрос: Российский банк открыл свое представительство в Республике Беларусь. Коммерческой деятельностью данное представительство не занимается. Банк выплачивает своим сотрудникам, работающим в представительстве и являющимся гражданами Республики Беларусь и проживающим в Республике Беларусь, заработную плату. По каким ставкам и в какой бюджет: Российской Федерации или Республики Беларусь - российский банк должен исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц?

Ответ: В соответствии со ст.14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если:

а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Государстве, или

б) расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в первом упомянутом Государстве, имеет в другом Договаривающемся Государстве.

В п.2 ст.11 НК РФ определено понятие "налоговый резидент". Если физическое лицо фактически находится в Российской Федерации более 183 дней в календарном году, то оно становится резидентом Российской Федерации и подлежит налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством.

В соответствии с п.6 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Таким образом, сотрудники, работающие в представительстве российского банка на территории Республики Беларусь, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с российским налоговым законодательством.

С.В.Плужникова

Зам. начальника отдела

Департамента налоговой политики

Минфина России

Подписано в печать

02.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——