"Практическая бухгалтерия", N 10, 2003

Вопрос: В марте мы отгрузили партию станков на экспорт. В сентябре истекает 180 дней с момента отгрузки товаров. Однако документы, подтверждающие экспорт, мы собрать вряд ли успеем. По мнению налоговиков, теперь мы должны сдать уточненную декларацию по НДС за март, заплатить НДС и пени. Правы ли они?

Ответ: Да, налоговые инспекторы правы. Если фирма не собрала все необходимые документы за 180 дней, значит, она не подтвердила реальный экспорт и, следовательно, должна заплатить НДС.

В этом случае датой реализации считается день отгрузки товаров иностранной фирме (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому бухгалтер должен:

- начислить НДС со всей выручки от реализации товаров по той ставке (10 или 20%), по которой отгруженные товары облагаются в России;

- заплатить в бюджет НДС на 181-й день после таможенного оформления;

- начислить и уплатить пени за несвоевременную уплату налога;

- сдать исправленную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. В вашем случае нужно сдать уточненную декларацию за март.

Обратите внимание: если в течение трех лет фирма соберет документы, которые подтверждают вывоз товаров из России, экспортный НДС можно будет вернуть (п.8 ст.78 и п.9 ст.165 НК РФ).

О.Ю.Кузнецов

Аудитор

Подписано в печать

02.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——