"Практическая бухгалтерия", N 10, 2003

СНИЖАЕМ НАЛОГИ КОМПЛЕКСНО

Здравствуйте, редакция "Практической бухгалтерии"! Наше предприятие выпускает дорогостоящее оборудование. Естественно, на балансе все время "висят" большие запасы материалов и продукции. Поэтому налог на имущество у нас до недавнего времени составлял значительную сумму. Однажды, расправившись с текущими делами, я задумался: а нельзя ли как-нибудь от него избавиться? И придумал вот такую схему.

Как известно, налог на имущество не платят фирмы, в штате которых не менее 50 процентов от общего числа работников составляют инвалиды. Но не думайте, что мы приняли на работу огромное количество инвалидов. Это было бы просто невыгодно.

Вместо этого я придумал другое решение. Я предложил учредителям открыть вспомогательную фирму. Ее уставный капитал должен состоять не менее чем на 75 процентов из вкладов граждан. Это нужно, чтобы вновь созданную фирму можно было перевести на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения необходимо выбрать "доходы минус расходы". Это связано с тем, что по предлагаемой схеме прибыль фирмы-"помощника" будет минимальна и ей придется платить лишь минимальный налог, который равен 1 проценту от дохода.

Итак, мы открыли вспомогательную организацию. По документам она у нас оказывает основной фирме услуги по производству готовой продукции. Причем делает это она из материалов и на оборудовании основной фирмы. То есть фактически всю продукцию производит именно фирма-"помощник". На нее же мы перевели почти всех работников основной фирмы. На основной фирме мы оставили только руководителя.

После этого мы зачислили на работу в основную фирму несколько инвалидов. Таким образом, основная фирма, на балансе которой числятся производственные запасы, получила право на льготу по налогу на имущество. Кроме того, эта схема позволила нам снизить платежи по единому социальному налогу.

Вот как это получилось:

- вспомогательная фирма, работая на "упрощенке", не платит ЕСН (п.2 ст.346.11 НК РФ);

- основная фирма не платит ЕСН с доходов до 100 000 руб., выплаченных каждому инвалиду (пп.1 п.1 ст.239 НК РФ).

Пример. ЗАО "Актив" производит мебель. В 2003 г. среднегодовая стоимость имущества составила 7 000 000 руб. Годовая заработная плата производственных работников - 2 940 000 руб., директора - 84 000 руб.

Вариант 1. ЗАО "Актив" самостоятельно производит продукцию. За год фирма должна заплатить:

- налог на имущество - 140 000 руб. (7 000 000 руб. x 2%);

- ЕСН - 653 184 руб. ((2 940 000 руб. + 84 000 руб.) x (35,6% - 14%));

- взносы на обязательное пенсионное страхование - 423 360 руб. ((2 940 000 руб. + 84 000 руб.) x 14%).

Таким образом, общая сумма платежей в бюджет - 1 216 544 руб. (140 000 + 653 184 + 423 360).

Вариант 2. Все производственные работники ЗАО "Актив" переведены в ООО "Пассив", которое оказывает услуги по производству продукции. Стоимость этой услуги составляет 3 400 000 руб. и включает в себя:

- зарплату работников - 2 940 000 руб.;

- взносы на обязательное пенсионное страхование - 411 600 руб. (2 940 000 руб. x 14%);

- запланированную прибыль - 14 600 руб.;

- минимальный налог - 34 000 руб. (3 400 000 руб. x 1%).

"Актив", чтобы воспользоваться льготой по налогу на имущество, принял на работу инвалида с годовым окладом 9600 руб.

За год фирма должна заплатить:

- ЕСН - 18 144 руб. (84 000 руб. x (35,6% - 14%));

- взносы на обязательное пенсионное страхование - 13 104 руб. ((84 000 руб. + 9600 руб.) x 14%).

Общая сумма платежей обеих фирм составит 476 848 руб. (411 600 + 34 000 + 18 144 + 13 104).

Как видно из примера, используя предложенную схему, фирма может снизить свои платежи в бюджет более чем в 2,5 раза (1 216 544 руб. : 476 848 руб.).

А.Бельский

Экономист

ООО "Фениных"

Подписано в печать

02.10.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——