Вопрос: Индивидуальный предприниматель безвозмездно передает работнику (заключен трудовой договор) мобильный телефон, который у него числился в составе амортизируемых основных средств.

Уменьшает ли налоговую базу по налогу на доходы физических лиц стоимость безвозмездно переданного телефона, числящегося на учете в составе амортизируемых основных средств и еще не полностью самортизированного?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Стоимость безвозмездно переданного сотового телефона, числящегося на учете, не уменьшает налогооблагаемый доход по налогу на доходы согласно п.16 ст.270 НК РФ. Поэтому, если индивидуальный предприниматель передает безвозмездно мобильный телефон, который числился в составе амортизируемых основных средств и еще не полностью самортизирован, его остаточную стоимость индивидуальный предприниматель не вправе учесть при обложении налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, при безвозмездной передаче работнику сотового телефона у него возникает доход, полученный в натуральной форме, согласно ст.211 НК РФ. Стоимость сотового телефона определяется с учетом положений ст.40 НК РФ, и с рыночной стоимости телефона необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы (ст.226 НК РФ), а также по окончании года представить сведения о доходах физического лица (ст.230 НК РФ).

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

12.05.2003

————