"Учет.Налоги.Право", N 34, 2003

Вопрос: Организация реализовала основное средство ниже балансовой стоимости. Сумма НДС, принимаемая к вычету, значительно превышает сумму НДС по реализации. Как учесть НДС и как учесть убыток в бухучете и для определения налога на прибыль?

Ответ: Начнем с бухгалтерского учета. В нем у вас будут такие записи:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость;

Дебет 62 Кредит 91-1

- отражен доход от продажи основного средства;

Дебет 91-3 Кредит 68

- начислен НДС;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток.

Для целей бухгалтерского учета образовавшийся убыток принимается полностью и сразу.

Но для целей налогообложения прибыли убыток от продажи основного средства принимается не сразу. Порядок налогового учета такого убытка устанавливает п.3 ст.268 НК РФ. Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

При учете НДС в вашем случае никаких особенностей Налоговый кодекс не устанавливает. Весь входной НДС может быть принят к вычету, восстанавливать его к уплате в бюджет не нужно.

Но должны вас предупредить, что в случае проверки налоговые органы могут воспользоваться ст.40 НК РФ "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" и доначислить НДС и налог на прибыль. Но если у вас цена продажи основного средства недалека от рыночной, никаких проблем у вас не будет.

А.Ю.Грибков

Аудитор

ООО "Тэра-Консалт"

Подписано в печать

15.09.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——