"Учет.Налоги.Право", N 34, 2003

ОТВЕТ МОЖЕТ БЫТЬ ЗДЕСЬ

Сколько вопросов возникает только из-за одного документа - счета-фактуры?! В нем 10 строк и 11 граф, по каждой из которых есть свои вопросы. Великое их множество "УНП" уже не раз рассматривала на своих страницах. Но письма в редакцию, звонки на "горячие линии" говорят о том, что вопросы остаются. Чтобы не повторяться, те проблемы по заполнению счетов-фактур, которые мы уже рассматривали в этом году, мы объединили в справочном материале. Часть вопросов мы рассмотрим в этом номере.

Обзор материалов, опубликованных в 2003 г.,

о счетах-фактурах и проблемах, связанных с ними

     
   ———————————————————————————————————————T—————————————————T———————¬
   |             Суть вопроса             |     Название    | Номер |
   |                                      |    материала    | "УНП",|
   |                                      |                 |   с.  |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Судебная практика показывает, что     |"Правила для     |N 2,   |
   |незначительные погрешности в          |счетов—фактур"   |с. 7   |
   |оформлении счетов—фактур не могут     |                 |       |
   |служить отказом в возмещении НДС из   |                 |       |
   |бюджета. Например, когда часть граф   |                 |       |
   |заполнена на компьютере, а часть      |                 |       |
   |"от руки". Или когда заполнены те     |                 |       |
   |графы, которые заполнять не следовало |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Зачесть сумму НДС по представительским|"Вычет без счета—|N 5,   |
   |расходам можно и без счета—фактуры.   |фактуры возможен"|с. 13  |
   |Это разрешает сделать п.1 ст.172      |                 |       |
   |НК РФ, который позволяет принять сумму|                 |       |
   |НДС по представительским расходам к   |                 |       |
   |вычету на основании иных документов   |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Статья 172 НК РФ устанавливает четыре |"Когда для вычета|N 10,  |
   |cлучая применения вычета по НДС, когда|не нужен счет—   |с. 8   |
   |наличие счета—фактуры необязательно   |фактура"         |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Если организация оплачивает           |"Годится ли      |N 10,  |
   |коммунальные услуги арендодателю не в |документ от      |с. 9   |
   |стоимости арендной платы, а отдельно, |арендодателя?"   |       |
   |то по таким расходам можно принять НДС|                 |       |
   |к вычету. Главное — иметь на руках    |                 |       |
   |счет—фактуру от арендодателя на       |                 |       |
   |стоимость оплаченных коммунальных     |                 |       |
   |услуг                                 |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |При зачете НДС по счету—фактуре,      |"Получен         |N 10,  |
   |составленному с нарушениями требований|"неправильный"   |с. 9   |
   |п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ, избежать      |счет—фактура. Что|       |
   |претензий со стороны налоговых органов|делать?"         |       |
   |не удастся. Выход один — вовремя      |"Счет—фактуру    |N 11,  |
   |внести исправления в полученный       |можно исправить. |с. 15  |
   |счет—фактуру                          |Дополнительные   |       |
   |                                      |аргументы "за"   |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Для зачета НДС по экспортным операциям|"Вернуть         |N 18,  |
   |счет—фактура не нужен. В Налоговом    |экспортный НДС   |с. 13  |
   |кодексе предусмотрен особый порядок   |без счета—       |       |
   |возмещения экспортного НДС, и среди   |фактуры"         |       |
   |документов счет—фактура не указан     |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Договор на поставку товаров заключен в|"Вычет НДС по    |N 21,  |
   |условных единицах, а документы на     |дополнительному  |с. 13  |
   |отгрузку, в том числе и счет—фактура, |счету—фактуре без|       |
   |выписаны в рублях. Зачесть НДС по     |препятствий"     |       |
   |суммовой разнице можно на основании   |                 |       |
   |дополнительно выставленного (после    |                 |       |
   |оплаты товаров) счета—фактуры, который|                 |       |
   |составлен именно на суммовую разницу  |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |В каких случаях можно получить вычет  |"Не подписанный  |N 21,  |
   |по счету—фактуре, на котором нет      |главбухом счет—  |с. 15  |
   |подписи главного бухгалтера           |фактура не       |       |
   |                                      |обязательно      |       |
   |                                      |недействительный"|       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Если счет—фактура выставлен раньше,   |"О "раннем"      |N 24,  |
   |чем произошла отгрузка, НДС все равно |счете—фактуре"   |с. 16  |
   |можно зачесть                         |                 |       |
   +——————————————————————————————————————+—————————————————+———————+
   |Зачесть сумму НДС при оплате          |"Поделись        |N 32,  |
   |командировочных расходов за наличный  |наличкою своей,  |с. 5   |
   |расчет, а также при покупке ГСМ за    |НДС к тебе еще   |       |
   |наличные деньги можно и не имея на    |вернется"        |       |
   |руках счета—фактуры. Такой вывод      |                 |       |
   |сделал суд                            |                 |       |
   L——————————————————————————————————————+—————————————————+————————
   

Подписано в печать

15.09.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——