"Учет.Налоги.Право", N 33, 2003

ЗАТРАТЫ НА УЧЕБУ ПРИ "УПРОЩЕНКЕ"

Ситуация. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оплатила обучение своего сотрудника на курсах повышения квалификации. Можно ли включить в состав расходов данный платеж?

Перечень расходов, предусмотренный гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, является закрытым (ст.346.16 НК РФ). И расхода в виде стоимости обучения сотрудников он прямо не предусматривает.

Однако все же существует возможность включить стоимость обучения сотрудника в состав расходов при расчете единого налога. Для этого необходимо оплату обучения предусмотреть в трудовом или коллективном договоре. Если такая выплата будет закреплена в трудовом или коллективном договоре, у организации появляется возможность учесть ее в составе расходов по оплате труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ). Ведь они определяются так же, как и для расчета налога на прибыль, то есть по правилам ст.255 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ). А перечень расходов по этой статье Кодекса открыт. Главное условие - закрепление данного расхода в трудовом или коллективном договоре. Ну и, конечно же, расходы на обучение сотрудника должны быть документально подтверждены и экономически оправданны (ст.252 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что условия учета расходов на подготовку и переподготовку кадров, прописанные в п.3 ст.264 Кодекса, здесь выполняться не должны. Их выполнение было бы обязательным, если бы перечень расходов в "упрощенке" предусматривал бы такие расходы. В нашей ситуации расходы на обучение учитываются по статье расходов на оплату труда, значит, здесь необходимо выполнять только требования к расходам на оплату труда, прописанные в ст.255 НК РФ.

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

Л.В.Клименкова

Эксперт "УНП"

А.Е.Смирнов

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

08.09.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——