"Московский бухгалтер", N 9, 2003

ДОБРО ПОЖАЛОВАТЬ!

Вряд ли кому-то из предпринимателей в одиночку удается искать клиентов, торговать за прилавком и бегать по всевозможным инстанциям. Для этого обычно нанимают работников. Однако "узаконить" отношения со своими подчиненными можно разными способами, а отчетность и налоги с зарплаты свести к минимуму.

Планируя начать бизнес, каждый ПБОЮЛ задумывается о том, будет у него наемная рабочая сила или нет. Конечно, не исключено, что кто-то сможет вести деятельность и без посторонней помощи. Однако большинство предпринимателей все-таки перекладывают часть функций на сотрудников. Тем не менее многие оформляют свои отношения с подчиненными по принципу "авось не заметят".

Но надежда на авось хороша, когда ты знаешь, что тебя никто не проверит. В Москве же вряд ли найдется хоть один предприниматель, который может похвастаться отсутствием проверок. Поэтому лучше все оформить по правилам. К тому же всегда можно найти вполне законные способы минимизировать налоги и отчетность за наемный персонал.

Добро пожаловать!

Если индивидуальный предприниматель нанимает на работу, например, продавца или коммерческого агента, то заключать трудовой договор вовсе необязательно. Наоборот, такой вариант является наиболее затратным и сложным.

Столичные предприниматели и бухгалтеры поделились с нами своим опытом в вопросе поступления на работу к ПБОЮЛ.

Захар Каримов, индивидуальный предприниматель из Москвы: "У меня есть несколько магазинов. Естественно, одновременно во всех я торговать не могу. Поэтому я нанимаю продавцов. Однако одним из условий нашей работы является то, что мои продавцы регистрируются как предприниматели. Мы заключаем договор о совместной деятельности, и вся выручка поступает мне, а я уже выплачиваю им вознаграждение. Я отчитываюсь за доходы от деятельности, а они - за свое вознаграждение. В итоге получается, что у нас довольно простая бухгалтерия, так как ни у кого из ПБОЮЛ нет наемных работников".

Стоит отметить, что оформить документы таким способом непросто и это займет немало времени. Однако игра стоит свеч. Если каждый из участников договора о совместной деятельности перейдет на упрощенную систему налогообложения (УСН), то налоги с доходов будут сведены к минимуму. В частности, предприниматель-руководитель может перейти на "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так как именно из его выручки будут вычитаться все затраты по деятельности. Предприниматели-подчиненные должны выбрать в качестве объекта налогообложения при УСН "доходы", так как они будут отчитываться только за свое вознаграждение и расходов у них не будет.

Бухгалтер Светлана Комарова советует предпринимателям оформлять не трудовые контракты, а договоры гражданско-правового характера (например, подряда или поручения): "Прежде всего, заключив такой договор, предпринимателю не нужно платить ЕСН с вознаграждения в части Фонда социального страхования (п.3 ст.238 НК РФ). К тому же взаимные обязанности сторон сведены к минимуму. Фактически ПБОЮЛ, который нанимает персонал по такому договору, не является работодателем".

Несмотря на то что платить налоги и отчитываться за "договорников" все равно придется, у данной схемы есть свои плюсы. Отношения между предпринимателем и его персоналом будут регулироваться не Трудовым, а Гражданским кодексом. Следовательно, предоставлять отпуск или оплачивать больничный ПБОЮЛ не обязан. Это может стать лишь приятным дополнением к хорошей зарплате. Однако вносить подобные условия в текст договора не требуется. Кстати, расторгнуть подобный договор куда проще, чем трудовой контракт. Правда, найти людей, которые соглашаются работать на таких условиях, не так уж просто.

Предприниматель Михаил Кононов предлагает вообще не оформлять своих работников, а выдавать им нотариальные доверенности: "У меня работают несколько агентов, которые заключают от моего имени договоры с клиентами. Каждому из них я выдал нотариально заверенную доверенность. Каким-либо другим способом наши отношения не оформлены. В результате налоги с зарплаты я не плачу, так как официально у меня никто не работает. А представлять мои интересы перед клиентами они могут".

Однако если у предпринимателя есть магазин или офис и там постоянно работают сотрудники, то с ними придется заключить договор (трудовой или гражданско-правовой). Если этого не сделать, то любой проверяющий может с легкостью доказать, что у ПБОЮЛ есть наемные работники. Тем не менее "приходящего" бухгалтера вполне можно оформить таким способом. Ведь ему все равно придется сдавать все отчеты в ИМНС и фонды от имени предпринимателя. А сделать это можно только по нотариальной доверенности.

Прием на работу сотрудника по "классическому" сценарию, то есть по трудовому договору, является наиболее затратным. Предприниматель будет уплачивать все налоги как с фонда оплаты труда, так и с зарплаты своих работников. Фактически предприниматель уравнивается с фирмой. Отличием будет лишь то, что ПБОЮЛ не имеет права вносить какие-либо записи в трудовую книжку (ст.66 ТК РФ).

Все как у "больших"

В каждом из четырех вариантов свои особенности в отчетности. Если предприниматель заключает трудовые или гражданско-правовые договоры, то об этом необходимо сообщить в ИМНС и во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС и ФСС).

Предпринимателю-работодателю придется представлять ежеквартальные отчеты по единому социальному налогу. Также по итогам года необходимо сдать в ИМНС справки по форме N 2-НДФЛ. На каждого работника нужно завести налоговые карточки по ЕСН и НДФЛ.

У ПБОЮЛ, который заключает договор о совместной деятельности, отчетность зависит от выбранной системы налогообложения (традиционная, упрощенная или ЕНВД). Каждый из участников договора отчитывается в ИМНС по месту своего жительства самостоятельно.

При выдаче доверенности весь груз отчетности лежит непосредственно на работнике, то есть на поверенном. Сам предприниматель не является работодателем и не должен платить с вознаграждения налоги или сдавать отчетность.

Законом не преследуется,

но оштрафовать могут...

Как правило, наличие или отсутствие наемных работников - главный вопрос, который выясняют налоговики и другие контролеры при проверках.

Напрямую в Налоговом кодексе или иных нормативных актах не содержится требования к предпринимателям, чтобы они сдавали трудовые или гражданско-правовые договоры в ИМНС. Однако на практике налоговые инспекции требуют представления этих документов. Причем сдать договоры нужно в четырех экземплярах (для предпринимателя, работника, ИМНС и внебюджетных фондов).

Кстати, фонды иногда отказываются регистрировать предпринимателей в качестве работодателей, если на договорах не проставлена отметка налоговой инспекции.

Если предприниматель не сдаст договоры в ИМНС, то в этом случае налоговики применяют ст.126 Налогового кодекса и штрафуют на 50 руб. за каждый непредставленный договор.

И.Данилкин

Подписано в печать

26.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——