"Учет.Налоги.Право", N 31, 2003

ДОЛГИ ПОДОТЧЕТНИКОВ И НЕПОГАШЕННЫЕ ЗАЙМЫ

Ситуация первая. Работник вовремя не отчитался по подотчетным суммам, и истребовать с него деньги достаточно проблематично. Например, он уволился и переехал в другой город, а при окончательном расчете сумму задолженности с него не удержали.

После того как минул установленный срок, в течение которого работники должны отчитаться по подотчетным суммам, бухгалтер должен включить задолженность работника в его доход и начислить налог на доходы физических лиц. Такова позиция налоговиков. Если удержать налог невозможно (и известно, что его не получится удержать в течение 12 месяцев), то в течение месяца с момента возникновения задолженности по налогу нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности (п.5 ст.226 НК РФ).

Однако, на наш взгляд, задолженность работника нельзя квалифицировать как его доход. Организация не выплатила ему доход, а выдала ему денежные средства под отчет, и в течение срока исковой давности у нее есть право истребовать свои (!) деньги с работника в судебном порядке.

Ситуация вторая. Фирма выдала заем физическому лицу, а он его не вернул.

Организация, выдавшая заем физическому лицу, не является его налоговым агентом. Она не выплатила доход, а выдала заем, который по определению возвратен. Следовательно, сообщать в налоговую о невозвращенном займе фирма не обязана. В течение трех лет после срока возврата займа она вправе потребовать вернуть долг в судебном порядке.

По истечении трех лет непогашенная задолженность будет списана на внереализационные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Подписано в печать

25.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——