"Главбух", N 16, 2003

Вопрос: Недавно завод, на котором я работала, провел реорганизацию. В результате один из цехов стал самостоятельным юридическим лицом. В этой новой организации я начала работать главным бухгалтером. И у меня возник следующий вопрос. Пока у нас не было дохода, завод давал нам материалы для производства под будущие поставки нашей продукции. Как эти поступления отразить в учете и какие налоги придется заплатить?

Ответ: В данном случае порядок бухгалтерского учета и налогообложения зависит от договоров, которые вы заключили с заводом. К сожалению, в своем письме вы об этом не рассказали. Но мы предложим вам вариант, который будет наиболее выгодным с точки зрения уплаты налогов.

Прежде всего, отметим, что стоимость любого имущества, которое организация получила безвозмездно, увеличивает ее налогооблагаемую прибыль (п.8 ст.250 НК РФ). Как уйти от этого? Вам необходимо заключить с заводом договор купли-продажи на материалы. А сроки оплаты укажите те, в которые вы сможете произвести достаточно продукции, чтобы расплатиться за полученное сырье. В таком случае эти материалы не будут считаться безвозмездно полученными. В бухгалтерском же учете при этом надо сделать следующие проводки:

Дебет 10 субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60

- оприходованы материалы, полученные от завода;

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по материалам.

Когда же вы начнете выпускать продукцию и отгружать ее заводу, заключите еще один договор купли-продажи, по которому продавцом уже будет считаться ваша организация. А затем просто составьте с заводом акт о зачете взаимных требований на стоимость отгруженных вами товаров. Таким образом, вы будете постепенно возвращать долг за материалы. А ту часть "входного" НДС, которая приходится на оплаченное сырье, вы вправе принять к вычету. В бухгалтерском учете это будет выглядеть так:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- отгружена продукция заводу;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 62

- проведен зачет взаимных требований на стоимость отгруженной продукции;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- возмещен НДС по оплаченной части материалов.

Т.А.Ильина

Аудитор

Подписано в печать

13.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——