"Учет.Налоги.Право", N 29, 2003

СИСТЕМА "КЛИЕНТ-БАНК"

Пример. В августе 2003 г. организация заключила с банком договор на установку системы "Клиент-Банк" и обслуживание ее в течение года. В этом же месяце система была установлена. Стоимость установки составила 3000 руб. (без НДС) <*>. В соответствии с договором стоимость обслуживания системы составляет 750 руб. (без НДС) в месяц. В августе организация внесла предоплату за обслуживание в размере 9000 руб. (750 руб. х 12 мес.). Предприятие признает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Оказание банками услуг, связанных c установкой и эксплуатацией системы "Клиент-Банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала, не облагается НДС (пп.3 п.3 ст.149 НК РФ).

В бухгалтерском учете организации расходы по установке системы "Клиент-Банк", а также по ее ежемесячному обслуживанию учитываются в составе операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Они должны учитываться в том периоде, в котором имели место, независимо от их оплаты (п.18 ПБУ 10/99).

Бухгалтер делает следующие записи.

В августе 2003 г.:

Дебет 91 Кредит 60

- 3000 руб. - учтены расходы по установке системы "Клиент-Банк";

Дебет 60 Кредит 51

- 3000 руб. - оплачена установка системы;

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51

- 9000 руб. - произведена предоплата банку за обслуживание системы.

Ежемесячно в течение срока действия договора на обслуживание системы:

Дебет 91 Кредит 60

- 750 руб. - списаны расходы на обслуживание системы "Клиент-Банк";

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"

- 750 руб. - списана часть суммы выданного аванса.

В налоговом учете затраты на установку и обслуживание системы "Клиент-Банк" относятся в уменьшение налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ). Так же как и в бухгалтерском учете, затраты на установку системы организация учтет единовременно в размере 3000 руб. Основание - п.1 ст.272 НК РФ. В нем сказано, что затраты для целей налогообложения учитываются в соответствии с условиями сделки. Поскольку в договоре с банком не оговорен конкретный срок пользования системой (оговорен только срок обслуживания), то расходы на установку следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, то есть в августе.

Что касается расходов на обслуживание, то они будут относиться в уменьшение налоговой базы ежемесячно, начиная с августа, в размере 750 руб.

А.Ю.Ларичев

Обозреватель "УНП"

Подписано в печать

11.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——