Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: Запоздалые бумаги ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28)



"Учет.Налоги.Право", N 28, 2003

ЗАПОЗДАЛЫЕ БУМАГИ

Приятного мало, когда бухгалтер, отчитавшись за период, получает документы, подтверждающие расходы уже закрытого периода. Например, 1 августа, когда отчетность за полугодие благополучно сдана, бухгалтер получил акт об оказании услуг и счет-фактуру, датированные июнем. Сразу возникают сомнения - провести документ текущим периодом, так как он получен именно в нем, или же вносить изменения в уже сданную бухгалтерскую и налоговую отчетность?

Начнем с бухгалтерского учета. Порядок внесения исправлений в учет и отчетность прописан в п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н. Документ предусматривает, что если факт неправильного отражения хозяйственной операции (в нашем случае неотражение операции) выявлен до окончания отчетного года, то исправления по соответствующим счетам бухгалтерского учета вносятся в том месяце, в котором они выявлены. В нашем примере бухгалтер учтет затраты по июньскому акту в августе.

Если обнаружится, что неверно отражены хозяйственные операции отчетного года только после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности, исправления вносятся в декабре истекшего года. Полученный в феврале документ, датированный декабрем прошлого года, бухгалтер проведет записями декабря.

И последний случай - прошлогодний документ обнаружен после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. В этом случае исправления за прошлый год не вносятся. Затраты бухгалтер отразит в текущем году во внереализационных расходах как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п.12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В налоговом учете из-за того, что организация с опозданием получила документ, она не отразила расходы в том периоде, к которому они относятся. Следовательно, завысила налоговую базу по налогу на прибыль того периода.

Статья 54 НК РФ предусматривает два варианта исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Первый вариант - когда организации известен конкретный период, в котором была допущена ошибка. Тогда, обнаружив ошибку (искажение), она пересчитывает налоговые обязательства налогового (отчетного) периода, в котором была допущена ошибка.

Второй вариант - когда конкретный период совершения ошибки определить невозможно. В этом случае корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором обнаружены ошибки (искажения).

В нашем случае по дате документа организации несложно определить период занижения налогооблагаемой прибыли. При получении акта об оказании услуг бухгалтеру нужно будет пересчитать налогооблагаемую прибыль за полугодие и сдать уточненную декларацию. Представив уточненную декларацию, организация сможет воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченной суммы налога.

Налоговый кодекс не оговаривает, в какой форме организации должны вносить изменения и дополнения в уже сданные налоговые декларации. Инспекции на местах по-разному решают этот вопрос. Одни требуют принести исправленную декларацию, которая составлена с учетом допущенной ошибки. Другие принимают декларации, в которых отражена разница между уже представленными и правильными данными. Поэтому порядок составления уточненной декларации бухгалтеру лучше выяснить в своей налоговой инспекции.

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

А.Е.Смирнов

Эксперт "УНП"

А.Ю.Ларичев

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

04.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: Можно ли заполнять счета-фактуры смешанным способом? ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28) >
Статья: Нужны ли документы? ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.