Вопрос: Какие налоги и сборы должна исчислять и уплачивать организация, применяющая упрощенную систему налогообложения?

Ответ: В п.2 ст.346.11 НК РФ приведен исчерпывающий перечень налогов, не уплачиваемых организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения. Это означает, что помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации, применяющие УСНО, обязаны уплачивать все налоги и сборы, не упомянутые в названном перечне и предусмотренные соответствующими статьями Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 31.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке, а также подавать в налоговые органы (органы внебюджетных фондов) декларации и иные формы отчетности по уплачиваемым налогам, сборам, взносам.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при признании их плательщиками и возникновении соответствующего объекта налогообложения должны уплачивать в общеустановленном порядке, в частности:

- федеральные налоги:

1) НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.2 ст.346.11, пп.4 п.1 ст.146 НК РФ), а также в случае выставления покупателю счета - фактуры с выделением суммы НДС (пп.1 п.5 ст.173, пп.1 п.1 ст.146 НК РФ);

2) акцизы (пп.3, 5, 6, 13, 14 п.1 ст.182 НК РФ);

3) государственную пошлину (ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2005-1 (ред. от 25.07.2002) "О государственной пошлине");

4) налог на операции с ценными бумагами (Закон РФ от 12.12.1991 N 2023-1 (ред. от 30.05.2001) "О налоге на операции с ценными бумагами");

5) таможенную пошлину (Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 25.07.2002, с изм. от 24.12.2002) "О таможенном тарифе");

6) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (Закон РФ от 02.04.1993 N 4737-1 (ред. от 28.04.1997));

- региональные налоги:

7) транспортный налог (гл.28 НК РФ);

- местные налоги:

8) земельный налог (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 25.07.2002, с изм. от 24.12.2002) "О плате за землю");

9) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели (пп."ж" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 31.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");

10) налог на рекламу (пп."з" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 31.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

Организации, перешедшие на УСНО, являются также плательщиками платежей за пользование природными ресурсами и лицензионных сборов.

Указанный список пополнится региональными и местными налогами и сборами, отменяемыми при введении в регионе налога с продаж, если в регионе налог с продаж не введен (ст.3 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

Кроме того, организации, уплачивающие единый налог, в общем порядке исполняют функции налоговых агентов (п.5 ст.346.11 НК РФ) и в установленных НК РФ случаях обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет следующие налоги:

1) налог на добавленную стоимость (ст.161 НК РФ);

2) налог на доходы физических лиц (ст.226 НК РФ);

3) налог на прибыль организаций (п.п.2, 3 ст.275, ст.310 НК РФ);

4) налог с продаж (п.3 ст.354 НК РФ).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

21.04.2003

————