"Расчет", N 8, 2003

ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ

При уплате налогов в платежном поручении обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК). Недавно некоторые из них поменялись. Кроме того, МНС разъяснило, как заполнить платежку при уплате налогов за обособленное подразделение, у которого нет своего расчетного счета.

Изменения в кодах бюджетной классификации

Примечание. Изменения в КБК внесены Законом от 6 мая 2003 г. N 53-ФЗ.

Изменения, в частности, коснулись кодов:

- по налогу на имущество организаций;

- по единому налогу при упрощенке и ЕНВД;

- по акцизам и НДС.

КБК по налогу на имущество

Раньше по налогу на имущество были два разных кода. Один предназначался для уплаты части налога в региональный бюджет, другой - в местный.

Теперь для этого платежа предусмотрен один КБК - 1040200.

КБК по единому налогу при упрощенке и ЕНВД

Все упрощенцы теперь при перечислении единого налога используют один код (независимо от того, предприниматель это или фирма) - 1030110.

При этом сам налог нужно перечислять в бюджет одним платежным поручением. Распределением платежей по бюджетам займется федеральное казначейство.

Обратите внимание: для минимального налога предусмотрен отдельный код - 1030120. Напомним, что рассчитывать и уплачивать минимальный налог нужно по итогам налогового периода, то есть года. Делать это должны те фирмы, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами. Дело в том, что размер единого налога для таких фирм не может быть меньше минимального налога. В бюджет они должны заплатить тот из них, который больше.

Примечание. Как посчитать минимальный налог, написано в п.6 ст.346.18 Налогового кодекса РФ.

Похожие изменения связаны и с уплатой ЕНВД. Теперь при заполнении платежки фирмы и предприниматели будут указывать единый КБК - 1030200.

КБК по акцизам и НДС

Изменения коснулись и кодов, которые нужно указывать при уплате НДС. Во-первых, они касаются товаров, производимых на территории России. Раньше продтовары и товары для детей шли под одним КБК, а остальная продукция (в том числе и подакцизная) - под другим. Теперь он единый - 1020101. Во-вторых, товаров, ввозимых на территорию России. Теперь здесь также применяется один КБК для всех товаров - 1020102.

Поменялись и некоторые коды по видам подакцизных товаров, например по алкогольной и табачной продукции.

Если КБК указан неверно

Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги будут зачислены в счет уплаты другого налога. Порядок исправления ошибки зависит от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный).

Зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно, а неправильно уплаченную сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление.

Если же КБК указан неправильно в рамках одного бюджета, то переплату можно зачесть в счет уплаты налога, по которому был неверно указан код. Для этого также придется написать заявление.

Примечание. Чтобы зачесть или вернуть переплату, нужно подать заявление в налоговую инспекцию (ст.78 НК РФ).

Пример. ЗАО "Актив" при перечислении налога на прибыль за июль в федеральный бюджет в платежке ошибочно указало КБК. Вместо кода налога на прибыль был указан код НДС. Оба этих налога зачисляются в федеральный бюджет.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер "Актива" написал заявление в свою налоговую инспекцию. Оно было составлено так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                          Руководителю ИМНС N 18|
   |                                         по г. Москве, советнику|
   |                                        налоговой службы I ранга|
   |                                                    Крюкову В.С.|
   |                                                  от ЗАО "Актив"|
   |                                                                |
   |                           Заявление                            |
   |                                                                |
   |    ЗАО "Актив"  (ИНН  7718119063,  р/с  40702810700000002134  в|
   |АКБ "Коммерческий")  просит зачесть ошибочно перечисленный НДС в|
   |размере 10 000 руб.  в счет погашения задолженности за  июль  по|
   |налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.     |
   |    Копия платежного поручения прилагается.                     |
   |                                                                |
   |Генеральный директор ЗАО "Актив"         /Семенов Д.С./         |
   |                                                                |
   |Главный бухгалтер ЗАО "Актив"            /Соколова Т.С./        |
   |                                                                |
   |21 августа 2003 г.                                              |
   |                                                                |
   |                        М.П.                                    |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Обратите внимание: если у фирмы по ошибочно перечисленному налогу есть задолженность, налоговики прежде всего спишут перечисленную сумму на ее погашение. Оставшаяся же часть пойдет в счет уплаты налога, по которому был перепутан КБК.

Как перечислить налог за обособленное подразделение

Если филиал предприятия имеет свой собственный расчетный счет, заполнять платежку он должен по тем же правилам, что и головная организация. Сложнее обстоит дело, если у обособленного подразделения нет своего расчетного счета. В этом случае платить налоги за филиал должно головное предприятие. Заполнять платежку при этом нужно так.

Примечание. Как заполнить платежку на уплату налогов за филиал, разъяснено в Письме МНС России от 3 июля 2003 г. N ФС-6-10/734.

В поле "Плательщик" указывается наименование головной организации как владельца счета.

В полях "ИНН" и "КПП" платежного поручения указываются соответственно значения показателей ИНН и КПП фирмы по местонахождению ее обособленного подразделения.

Пример. ЗАО "Актив" находится в Москве и имеет обособленное подразделение в г. Балашихе Московской области (ИНН 5005048593, КПП 500502001).

Обособленное подразделение не имеет собственного расчетного счета в банке. При уплате в местный бюджет авансового платежа по налогу на прибыль за июль 2003 г. за филиал бухгалтер "Актива" заполнил платежное поручение так:

     
                                                            ————————¬
                                                            |0401060|
   ______________________  ______________________           L————————
   

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

     
                                                               —————¬
   ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 211 _11.08.2003_ _электронно______    | 01 |
                                Дата         Вид платежа       L—————
   

Сумма ¦Десять тысяч рублей 00 копеек

прописью¦

¦

     
   ————————+———————T—————————————T————————T——————————————————————————
   

ИНН 5005048593 ¦КПП 50050201 ¦Сумма ¦10 000-00

     
   ————————————————+—————————————+        |
   ЗАО "Актив"                   +————————+——————————————————————————
   

¦Сч. N ¦40702810500000005849

Плательщик ¦ ¦

     
   ——————————————————————————————+————————+
   АКБ "Столичный"               |БИК     |044525325
                                 +————————+
                                 |Сч. N   |30101810400000000325
   Банк плательщика              |        |  
   ——————————————————————————————+————————+——————————————————————————
   

Среднерусский банк Сбербанка ¦БИК ¦044552323

РФ, г. Москва +--------+

¦Сч. N ¦30101810900000000323

Банк получателя ¦ ¦

     
   ————————————————T—————————————+————————+
   ИНН 5001000789  |КПП 500101001|Сч. N   |4010181074004001001  
   ————————————————+—————————————+        |
   ОФК по Балашихинскому району  +————————+——————T———————————T———————
   

в Балашихинском ОСБ N 8038 ¦Вид оп. ¦ 01 ¦Срок плат. ¦

(для ИМНС России по +--------+ +-----------+

г. Балашихе) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦ 4

+--------+ +-----------+

Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦

     
   —————————T———————————T———T————+——————T—+——————+————T——————+———T———
   

1010110 ¦46204203000¦ТП ¦МС.07.2003 ¦ 0 ¦11.08.2003¦АВ

     
   —————————+———————————+———+———————————+—————————————+——————————+———
   

Авансовый платеж по налогу на прибыль 2% за июль 2003 г.

Назначение платежа

__________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

_________________________

М.П.

_________________________

Примечание. Правила заполнения платежек на перечисление налогов утверждены Приказом МНС, ГТК и Минфина России от 3 марта 2003 г. N БГ-3-10/98/197/22н.

С.Шилкин

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

25.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——