Вопрос: Организация при подаче налоговых деклараций за период 2001 - 2002 гг. по налогу на имущество предприятий не заявила право на льготу, предоставляемую образовательным учреждениям, что повлекло излишнюю уплату в бюджет данного налога. Вправе ли организация обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога на имущество?

Ответ: Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Законом Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. от 10.01.2003 N 8-ФЗ) предусмотрены льготы по налогу на имущество образовательных учреждений.

В соответствии с п."г" ст.4 данного Закона не облагается налогом на имущество предприятий имущество, используемое для нужд образования и культуры.

Налоговым кодексом Российской Федерации определен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов.

Согласно п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Вышеуказанной статьей установлена обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов, результаты которой должны быть оформлены актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Общие положения о порядке исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, регламентируются ст.6.1 НК РФ.

В соответствии с требованиями данной статьи НК РФ установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.

Определение сроков, предусмотренных ст.6.1 НК РФ, устанавливается для возврата сумм излишне уплаченного налога.

Так, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.8 ст.78 НК РФ).

Таким образом, организация вправе обратиться с заявлением в налоговый орган о зачете либо возврате излишне уплаченного налога на имущество в счет предстоящих платежей либо погашения недоимки по данному налогу.

Е.В.Виговский

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

16.04.2003

————