"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, 2003

НОВЫЙ ПОРЯДОК БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1 апреля 2003 г. было принято Положение Банка России N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", которое регулирует вопросы осуществления безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без его открытия. Теперь физические лица имеют возможность открывать расчетные счета и вести безналичные расчеты, как и организации. При этом речь идет о безналичных расчетах, которые не связаны с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности.

Указанные безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и их филиалы, имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). Напомним, что расчеты по поручению физических лиц без открытия счета были определены Письмом Банка России от 04.01.2003 N 17-44/1 как безналичные, однако это Письмо - не нормативный документ. Вопрос о том, относить эти расчеты к наличным или безналичным, является весьма важным в целях обложения налогом с продаж: если покупка оплачивается путем безналичного перевода средств на счет продавца, то в сумму покупки налог с продаж не включается. В комментируемом документе определено, что перевод денежных средств физическими лицами через банк без открытия банковского счета является безналичной формой расчетов.

В Положении N 222-П определены, в частности:

порядок открытия текущего счета физическим лицом (п.п.1.1.4 - 1.1.6);

порядок оформления доверенности на право распоряжения денежными средствами (п.1.1.7);

формы безналичных расчетов физических лиц (п.1.1.2);

правила оформления расчетных документов (п.п.1.1.8 - 1.1.13);

общий порядок перечисления денежных средств (п.1.1.14);

особенности процедуры перечисления денежных средств юридическим лицом на счета нескольких физических лиц (п.1.1.15);

порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (п.1.2);

порядок списания денежных средств с текущего счета физического лица (п.1.1.3);

порядок расчетов платежными поручениями (гл.2);

порядок осуществления операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада (п.1.3);

порядок расчетов по аккредитивам (гл.3);

порядок расчета чеками (гл.4);

порядок расчета по инкассо (гл.5).

Открытие текущего счета и распоряжение им

Прежде чем осуществлять расчеты по текущему счету, физическому лицу необходимо такой счет открыть. Сделать это можно, подав в кредитную организацию, в которой гражданин хочет открыть счет, следующие документы:

документ, удостоверяющий личность (паспорт или свидетельство о рождении или удостоверение личности офицера);

Карточку с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - карточка ф. 0401026), оформленную в установленном Банком России порядке.

иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета.

Сотрудники кредитной организации должны проверить документы, и, если все в порядке, с гражданином заключается договор банковского счета, делается копия документа, удостоверяющего личность этого гражданина, после чего эти документы вкладываются в юридическое дело клиента. После того как счет открыт, клиент может производить по нему установленные законодательством безналичные расчеты: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

Лицо, открывшее счет в банке, может распоряжаться им лично или доверить другому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете. Для этого необходимо оформить доверенность, которая удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка в присутствии доверителя. В случае предоставления физическим лицом права распоряжения своим счетом на основании доверенности в банк представляется дополнительная карточка ф. 0401026. В Положении N 222-П не указано, на кого именно должна быть оформлена эта карточка, - на доверителя и поверенного, но можно предположить, что дополнительная карточка оформляется на лицо, которому доверено управление счетом, поскольку на доверителя оформлена первая карточка ф. 0401026.

Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк соответствующего заявления.

Оформление расчетных документов

Документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов. Эти требования установлены Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 2-П) и включены в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации"). Однако заполняются документы в соответствии с требованиями комментируемого порядка.

Приведем пример заполнения платежного поручения в соответствии с Положениями N 2-П (в ред. от 03.03.2003) и N 222-П.

     
                                                          ——————————¬
   ____________________        ____________________       | 0401060 |
   Поступ. в банк плат.        Списано со сч. плат.       L——————————
   

5 июля 2003 г. ------¬ Платежное поручение N 11 ______________ ______________ ¦ ¦ Дата Вид платежа L---- ————

Сумма ¦Пять тысяч рублей 00 копеек

прописью ¦

     
   —————————+————————T———————————————T————————T—————————————————————¬
   ИНН 772349163025  |КПП 0          |Сумма   |5000—00              |  
   ——————————————————+———————————————+        |                     |
   Плательщик Соловьев Павел Карлович+————————+—————————————————————+
                                     |Сч. N   |42301810983010021201 |  
   ——————————————————————————————————+————————+                     |
   Банк плательщика ЗАО "ДельтаБанк" |БИК     |044585851            |
   г. Москва                         +————————+                     |
                                     |Сч. N   |3010181070000000051  |  
   ——————————————————————————————————+————————+—————————————————————+
   Банк получателя ЗАО "ДельтаБанк"  |БИК     |044585851            |
   г. Москва                         +————————+                     |
                                     |Сч. N   |30101810700000000851 |  
   ——————————————————T———————————————+————————+                     |
   ИНН 7704180578    |КПП 770401001  |Сч. N   |42301810983050022203 |  
   ——————————————————+———————————————+        |                     |
                                     +————————+————T———————————T————+
                                     |Вид оп. | 01 |Срок плат. |    |
                                     +————————+    +———————————+    |
                                     |Наз. пл.|    |Очер. плат.|  6 |
                                     +————————+    +———————————+    |
   Получатель ЗАО "Альфа" г. Москва  |Код     |    |Рез. поле  |    |  
   ———————————————T————————T——————T——+——————T—+————+——T————————+—T———
   

---------------+--------+------+---------+---------+----------+- ———— Оплата консультационных услуг

Назначение платежа

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Подписи Отметки банка

М. П. _____________

_____________

     
                                                 ————————————————————
   

Платежное поручение, заполненное физическим лицом в соответствии с Положением N 222-П, должно удовлетворять следующим требованиям.

В поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. (полностью) физического лица. В случае присвоения физическому лицу ИНН он (в соответствии с Положением N 2-П) указывается в поле "ИНН", в поле "КПП" ставится значение ноль "0". В поле "Сч. N" ставится номер текущего счета клиента (физического лица). Остальные поля расчетного документа заполняются в обычном порядке. Подпись физического лица, подтверждающая достоверность сведений, указанных в платежном поручении, ставится в поле "Подписи" и должна соответствовать подписи в карточке ф. 0401026 (иначе платежное поручение не будет принято к исполнению). Сама процедура заполнения может производиться физическим лицом лично либо в соответствии с заключенным договором банковского счета может быть доверена сотрудникам этого банка. В последнем случае владельцу счета необходимо представить банку заявление, составленное по форме, установленной банком, и содержащее все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты.

Заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка. Далее заявление вместе с расчетным документом помещают в документы дня в качестве основания для списания средств со счета клиента.

Расчетные документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи (т.е. электронной цифровой подписи) в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.

Принимаемые банком расчетные документы подлежат обязательной проверке в установленном порядке. Предписания по данному вопросу содержат Положение N 2-П, а также Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2002, регистрационный N 4061) (далее - Положение N 205-П).

Общий порядок перечисления денежных средств

Перечисление денежных средств физическим лицом со своего текущего счета возможно на банковский счет юридического лица; текущий счет физического лица; счет по учету вклада; счет для расчетов с использованием банковских карт (в данный перечень входят и счета указанных типов, принадлежащие самому физическому лицу).

При оформлении процедуры перечисления в поле расчетного документа "Плательщик" и/или "Получатель" полностью указываются фамилия, имя, отчество (Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства.

Аналогичным образом заполняются документы и при перечислении денежных средств юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица; счет по учету вклада; счет для расчетов с использованием банковских карт. Очевидно, что в этом случае Ф.И.О. проставляются в графе "Получатель", а в графе "Плательщик" - реквизиты юридического лица.

Перечисление денежных средств юридическим лицом

на счета нескольких физических лиц,

являющихся клиентами одного банка

Перечисление денежных средств юридическим лицом в пользу нескольких физических лиц осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим получателей (физических лиц), либо непосредственно с условиями договора банковского счета юридического лица (его расчетного счета). При этом плательщик и получатели средств могут обслуживаться разными банками, однако физические лица (взыскатели) являются клиентами одной и той же кредитной организации.

Списание денежных средств банком осуществляется на основании платежного поручения (денежные средства перечисляются общей суммой) с использованием переданного банку реестра, содержащего реквизиты банка (БИК, ИНН, КПП, корреспондентский счет, адрес местоположения кредитной организации); Ф.И.О. получателей платежа; реквизиты счетов указанных физических лиц (номера текущих счетов или же счетов по учету вклада, счетов для расчетов с использованием банковских карт); суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц. Реестр должен быть подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Составленный реестр передается банку получателя юридическим лицом самостоятельно либо эта миссия может быть доверена представителям банка, обслуживающим юридическое лицо. В последнем случае требуется наличие данного условия в договоре банковского счета юридического лица и наличие соответствующего договора между банком плательщика и банком получателя. Если оба условия выполнены, передача реестра из банка в банк может быть осуществлена любыми способами, в том числе с использованием средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору.

Если счета юридического лица и его получателей открыты в одном и том же банке, реестр может представляться в банк одновременно с платежным поручением на перечисление денежных средств. В любом случае передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц отдельными суммами не позднее дня, следующего за днем поступления расчетного документа. Если в установленный срок реестр не поступил, денежные средства отражаются по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета, для выяснения у принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного Положением N 205-П срока для выяснения указанные денежные средства будут возвращены в банк плательщика.

Порядок оформления платежного поручения также имеет свои особенности. Юридическое лицо должно заполнить платежное поручение на бланке ф. 0401060 в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов (Положение N 2-П). Однако Положением N 222-П предусмотрен и ряд отличий в порядке заполнения платежного поручения:

в поле "Получатель" указываются наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц, указанных в реестре;

в поле "Сумма" приводится общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;

в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

Пример. ООО "Альфа", являющееся клиентом Северо-Западного Банка Сбербанка России, к/с в ЦБ РФ N 30102810500000000653, р/с N 40702810500000000136), перечисляет заработную плату своим сотрудникам - Петрову А.С. (счет N 42301810800000000089) и Жуковой Е.В. (счет по учету банковских карт N 42308810900000000346), обслуживаемым банком ОАО "ТрансКредитБанк", г. Москва (к/с 30101810600000000562), - на сумму соответственно 12 000 и 10 000 руб.

Зачисление денежных средств должно осуществляться согласно реестру, который представляется в банк получателей платежа, либо юридическим лицом (ООО "Альфа"), либо обслуживающим его банком (это должно быть предусмотрено договором банковского счета).

В целях бухгалтерского учета операции по перечислению денежных средств банком плательщика должна быть сделана следующая запись:

Дебет 40702810, л/с 500000000136, Кредит 30101810, л/с 500000000653 - 22 000 руб. - списаны денежные средства с расчетного счета ООО "Альфа" в Северо-Западном Банке Сбербанка России.

В целях бухгалтерского учета операция по перечислению денежных средств банком получателя должна быть отражена следующим образом:

Дебет 30101810, л/с 200000000362, Кредит 42301810, л/с 800000000089 - 12 000 руб.;

Дебет 30101810, л/с 200000000362, Кредит 42308810, л/с 900000000346 - 10 000 руб. - зачислены денежные средства на счета физических лиц согласно предоставленному в срок реестру.

Если реестр не был передан банку получателя в установленный им срок (как правило, не позднее дня, следующего за днем принятия к исполнению расчетного документа), в бухгалтерском учете этого банка перечисление денежных средств отражается следующей записью:

Дебет 30101810, л/с 200000000362, Кредит 47416 - 22 000 руб. - денежные средства перечислены на счет "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

После поступления реестра в пределах установленного срока (Положение N 205-П) денежные средства перечисляются на счета физических лиц:

Дебет 47416, Кредит 42301810, л/с 800000000089 - 12 000 руб.;

Дебет 47416, Кредит 42308810, л/с 900000000346 - 10 000 руб.

Осуществление операций по переводу

денежных средств по поручению физических лиц

без открытия банковского счета

В п.1.2.1 Положения N 222-П указано, что операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета возможно только в тех случаях, когда эти операции не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности в пользу юридических и физических лиц. Такой способ безналичных расчетов используется физическими лицами: при оплате коммунальных услуг, услуг компаний сотовой связи и Интернет-провайдеров, оплате товаров, приобретаемых через всемирную сеть Интернет, при уплате налога, сбора, штрафов, пени, госпошлин, в других случаях, когда предусмотрена безналичная оплата физическими лицами товаров и услуг.

Несмотря на принятие банком от физического лица наличных денежных средств, сама операция перевода денежных средств является формой безналичных расчетов на территории Российской Федерации. Порядок и условия осуществления подобных операций, а также порядок оплаты расчетных услуг по иным операциям и состав обязательств банка по переводу денежных средств оставлены на усмотрение самих банков. При этом банки должны в обязательном порядке доводить указанные сведения до физических лиц в доступной для ознакомления форме (например, путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, в том числе и во внутренних структурных подразделениях банка). Установленные банком правила считаются принятыми физическим лицом с момента подписания им документа на перечисление денежных средств.

Перевод денежных средств без открытия банковского счета осуществляется на основании представляемого физическим лицом документа. Его форма также устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи. Документ должен содержать все необходимые реквизиты для заполнения банком платежного поручения на бланке формы 0401060, а именно:

сумма перевода;

дата перевода;

наименование получателя платежа;

ИНН получателя платежа и номер счета, на который перечисляются средства;

наименование банка получателя платежа (включая БИК, корреспондентский счет);

наименование платежа.

Следует учесть, что перевод денежных средств возможен только в том случае, если в форме составленного банком документа или в договоре банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке ф. 0401060. Обычно используются формы документов, основанные на бланке платежного документа формы ПД-4. При этом заполненные реквизиты получателя средств и банка получателя, как правило, уже содержатся в форме платежного документа.

Если банк принимает денежные средства для перевода сразу от нескольких отправителей - физических лиц, получатель которых один и тот же, банк-отправитель имеет право заполнить платежное поручение на общую сумму (платежное поручение заполняется и оформляется банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением N 2-П). Впоследствии банк-отправитель должен передать заполненные физическими лицами документы получателю платежа способом и в сроки, предусмотренные условиями договора.

Пример. Игнатьев А.К. оплачивает услуги интернет-связи путем перевода денежных средств провайдеру через банк без открытия счета. В этом случае форма платежного документа может быть разработана самим провайдером и включать дополнительную информацию о клиенте, позволяющую идентифицировать его в своей клиентской базе. Игнатьев А.К. заполняет платежный документ и вместе с суммой платежа отдает его кассиру банка. Принятие банком денежной суммы в кассу банка отражается следующей записью:

Дебет 20202 "Касса кредитных организаций", Кредит 40911 "Транзитные счета".

При принятии средств от Игнатьева А.К. с него взимается комиссионное вознаграждение, если это предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании.

Одним из назначений счета 40911 "Транзитные счета" является отражение принятых от граждан обязательных и добровольных платежей и взносов.

На основании платежного документа Игнатьева А.К. банком-отправителем заполняется платежное поручение, которое в свою очередь является основанием для перечисления денежных средств, учтенных на счете 40911 "Транзитные счета":

Дебет 40911 "Транзитные счета", Кредит корреспондентского счета:

30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - при осуществлении расчетных операций через корреспондентские счета, открытые в Банке России;

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других кредитных организациях и при межфилиальных расчетах.

Если договором о расчетно-кассовом обслуживании предусмотрено комиссионное вознаграждение, счет 40911 "Транзитные счета" дебетуется на сумму удержанного вознаграждения в корреспонденции со счетом учета доходов.

Зачисление денежных средств в банке получателя платежа оформляется следующей записью по счетам:

Дебет корреспондентского счета:

30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - при осуществлении расчетных операций через корреспондентские счета, открытые в Банке России;

30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" - при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других кредитных организациях и при межфилиальных расчетах;

Кредит счета получателя средств.

Под счетом получателя средств понимаются счета юридических лиц, счета по учету средств бюджетов всех уровней, счет 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы", текущие счета физических лиц, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт. В нашем примере это счет компании, предоставляющей платный доступ в Интернет (например, счет 40702 - счет негосударственной коммерческой организации).

(Окончание см. "Финансовая газета. Региональный выпуск",

N 28, 2003)

М.Егорова

Налоговый консультант

Подписано в печать

02.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——