"Практическая бухгалтерия", N 7, 2003

Вопрос: Наша фирма продала комбикорма на сумму 300 000 руб. (облагается НДС по ставке 10%). Затем у этого покупателя мы приобрели известняковую муку на сумму 120 000 руб. (облагается НДС по ставке 20%). В июне решили провести зачет взаимных требований. Какую сумму НДС наша фирма сможет принять к вычету - исходя из 10 или 20 процентов?

Ответ: Чтобы ответить на этот вопрос, мы обратились в департамент косвенных налогов МНС России. Нам дали следующие разъяснения. Если суммы задолженностей фирм друг перед другом различны, то взаимозачет можно оформить только на меньшую из этих сумм. В вашем случае - на 120 000 руб. После такого взаимозачета обе фирмы смогут принять к вычету НДС. Ваша фирма сможет зачесть из бюджета НДС исходя из той ставки, по которой облагаются купленные вами товары, то есть 20 процентов. При этом неважно, по какой ставке НДС облагается продукция, которую вы передали покупателю.

В учете нужно сделать записи:

Дебет 60 Кредит 62

- 120 000 руб. - проведен зачет встречных требований;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 20 000 руб. (120 000 руб. x 20% : 120%) - НДС принят к вычету.

Эксперты журнала

"Практическая бухгалтерия"

Подписано в печать

26.06.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——